רגולציה חדשה של האיחוד האירופי עם יישום ישיר בפולין

שֵׁרוּת

תקנות האיחוד האירופי והנחיות האיחוד האירופי

  • תקנות האיחוד האירופי - חלות ישירות במדינות החברות.
  • הנחיות האיחוד האירופי – הן משפיעות בעקיפין על הוראות המדינות החברות ובכך מחייבות אותן לקבוע סדר משפטי מסוים. לפיכך, המדינות החברות רשאיות להשתמש ישירות בהוראות ההנחיה רק ​​אם אין להן סדר משפטי כזה או שיצרו הוראות לאומיות שאינן עולות בקנה אחד עם ההנחיה.

תקנה חדשה של האיחוד האירופי בפולין

מערכת המע"מ בפולין שייכת למערכת המע"מ של האיחוד האירופי. המסגרת שלו נקבעת בהנחיה 2006/112 / EC. תקנה היישום החדשה של האיחוד האירופי מס' 282/2011 מיום 15 במרץ 2011 (הקביעת אמצעי יישום להנחיה 2006/112 / EC והבהרת התקנות המשפטיות הקיימות) נכנסה לתוקף ב-1 ביולי 2011 והיא ישימה ישירות בפולין, אך ללא הצורך לפרסם בכתב העת הפולני למשפטים. לכן, המחוקק הפולני אינו חייב לאמץ הוראות לאומיות המקבילות לתקנה החדשה ולהכניס אותן לתקנות היישום לחוק המע"מ או לחוק המע"מ עצמו. עם זאת, פולין הכינה פרויקט כזה. עם זאת, יישום נכון של הוראות תקנת האיחוד האירופי החדשה דורש ידע הן בתקנות המע"מ הפולניות והן בדירקטיבה.

כמה הוראות בתקנה החדשה

    1. סעיפים 10–41 מפרטים את הכללים לקביעת מקומן של עסקאות חייבות במס, כפי שהוגדרו בהוראות האמנות. 43-59 להנחיה (המקבילה הפולנית היא: סעיף 28a-28o לחוק המע"מ הנוגע למקום האספקה):

      • מקום מגורים קבוע - מרמז על הכתובת בפועל שציין האדם הטבעי (חלה על נישומים ושאינם נישומים) לרשויות המס הרלוונטיות ועל הכתובת המופיעה במרשם האוכלוסין הלאומי או במרשם דומה אחר.
      • מגורים רגילים - הוא המקום בו מתגורר אדם טבעי נתון (חל על נישומים ובלתי חייבים) למען החיים האישיים והמקצועיים או רק למען החיים האישיים, אם האדם עובד בחו"ל או שאין לו קשר כלל. מקצועי.
      • מקום מושבו של הפעילות העסקית של נישום נתון, כלומר המקום בו מתקיים נשיא מועצת המנהלים של המיזם - זה המקום שבו מתקבלות החלטות חשובות הקשורות לניהול המיזם ושם מועצת ההנהלה. מתקיימות פגישות. בנוסף, זוהי הכתובת הרשמית של החברה הרשומה עליה אנו יושבים. עם זאת, הכתובת עצמה אינה נחשבת כמקום עסקו של נישום נתון, יש לעמוד בכל התנאים הנ"ל.
      • מקום עסק קבוע - מקום שאינו מקום עסקו של הנישום בעל יציבות נאותה, אפשרות לקבל ולהשתמש בשירותים הניתנים לצרכיו האישיים של מקום קבע זה ומבנה מתאים של כוח אדם ומתקנים טכניים.
    2. סעיפים 18–25 מפרטים את הכללים לקביעת מעמדו של הנמען, אופי פועלו ומקום מושבו:

      • קביעת מקום אספקת השירותים - נלקחות בחשבון רק נסיבות של אירוע מסוים הגורם להופעת חובת המס. מקום זה תלוי במעמד המקבל: האם הוא חייב במס או לא. לצורך קביעת מקום האספקה, יש להתייחס לאדם משפטי שאינו חייב במס כנישום משום שהוא רשום או מחויב לרשום מע"מ בגין רכישה תוך קהילתית של טובין החייבים במע"מ או ניצול האפשרות לחייב במס. רכישה זו עם מע"מ.
      • קביעת מקום הקמתו של המקבל - נותני השירות קובעים זאת על סמך מידע שהתקבל מהנמען לאחר אימות מוקדם באמצעות אמצעי אבטחה מסחריים.
      • קביעת מקום העסק הקבוע של המקבל - על נותן השירות להתחשב קודם כל באופי השירות הניתן ויישומו ולוודא (על בסיס מספר זיהוי מע"מ והחוזה) את אמיתות מקום העסק הקבוע המצוין. על ידי הלקוח כמקום קבלת השירות.
      • קביעת הסטטוס של מקבל השירות:

- כאשר הוא מבוסס בקהילה:

    1. נותני שירותים שיודעים מעט או כלום על נמענים יראו אותם כבעלי מס כאשר הם מספקים לספק את מספר זיהוי המע"מ האישי שלהם והספק מאשר את תוקפו ואת השמות והכתובות המוקצים למספר זה. נמענים שעדיין אין ברשותם מספר זה נדרשים לספק לנותן השירות הוכחה אחרת כי מדובר באדם חייב במס או באדם משפטי שאינו חייב במס. במקרה זה, הספק רשאי להשתמש גם באמצעי זהות או תשלום לצורכי אימות;
    2. אם הספק לא יקבל מספר זיהוי פרטני של מע"מ מהלקוח, או כל ראיה למעמדו, הוא עשוי להיחשב כאדם שאינו חייב במס. זאת ועוד, לקוח חייב במס יכול להיחשב כאדם שאינו חייב במס כאשר הוא מקבל את השירותים לשימוש פרטי בלבד.
  1. סעיף 53 שניות 1 מבהיר את האמנות. 17 שניות סעיף 1א לחוק מע"מ - הקונה אינו חייב בהסדרת מע"מ במסגרת אספקת סחורה או יבוא שירותים, כאשר לנותן השירות (או למבצע המשלוח) יש מקום עסק קבוע בארץ המשתתף בו. באספקה ​​נתונה של סחורות או שירותים. עם זאת, מקום זה, על מנת להשתתף באספקת סחורות או שירותים, צריך להיות מאופיין בקביעות ובמבנה מתאימים בכוח האדם ובמתקנים הטכניים. בתורם, יש להשתמש במתקנים אלה לביצוע העסקה החייבת במס באותה מדינה חברה לפני או במהלך אספקת הסחורות והשירותים.

  2. רכישה תוך קהילתית של טובין - המדינה הקהילתית שבה הסתיימו המשלוח או הובלת הסחורה חייבת למלא את חובות המס שלה. מצד שני, המדינה החברית של תחילת המשלוח לוקחת בחשבון תיקון אפשרי של החשבונית בהתאם לחוק הלאומי. העסקה כפופה למיסוי גם כאשר הסחורה מגיעה לפולין והקונה מספק את מספר זיהוי המס שלו (NIP) שלפניו הקידומת PL.

  3. שירותים אלקטרוניים - הורחב קטלוג השירותים הלא אלקטרוניים, לרבות שירותי שידורי רדיו, טלוויזיה וטלקומוניקציה.

  4. בפולין, יבוא מיטלטלין כפוף לשיעור של 0% עם זכות ניכוי. הדבר דומה במקרה של שירותים אלקטרוניים, כאשר הנישום המספק אותם כפוף לנוהל הקבוע באמנות. 357–369 להנחיה (מקבילה פולנית: הוראות סעיפים 131–134 לחוק המע"מ).

  5. נישום בעל מקום עסק בשטחה של מדינה בקהילה מחויב להסדיר את המס בעצמו, ללא קשר אם מקום זה מעורב באספקת סחורות או שירותים בשטחה של אותה מדינה או לא.

  6. הובהרה החובה להעביר את מספר המע"מ של האיחוד האירופי על ידי נישום המשתתף ברכישות ובאספקה ​​תוך-קהילתית (גם בעסקאות משולשות) ומתן שירותים מסוימים. זה לא חל על נישום המשתמש במתן אמנות. 10 לחוק מע"מ.