NIP ו-PESEL - איזה מזהה מס יש להציג בהצהרה?

מס שירות

אחד הפריטים הראשונים שיש להשלים בהצהרות המס שהוגשו הוא מספר הזיהוי. התקנות הפולניות מבחינות בין שני מספרים: NIP ו-PESEL. לעתים קרובות, משלמי המסים תוהים באיזה מהם הם צריכים להשתמש. ננסה להבהיר ספקות אלו במאמר זה.

NIP ו-PESEL - סוגי מזהי מס

נושאים הקשורים לחובת המס לרישום וסוג המזהים מוסדרים בחוק עקרונות רישום וזיהוי נישומים ושולחים.

בהתאם לאמנות. 3 שניות 1 למעלה של החוק, מזהה המס הוא:

  1. מספר PESEL - במקרה של נישומים שהם אנשים טבעיים הכלולים בפנקס PESEL שאינם מנהלים פעילות עסקית או אינם נישומים רשומים במע"מ;
  2. NIP - במקרה של ישויות אחרות הכפופות לחובת הרישום, כלומר:
  • חובת הרישום חלה על אנשים טבעיים, גופים משפטיים ויחידות ארגוניות ללא אישיות משפטית, שהינם נישומים על בסיס מעשים נפרדים.
  • גם ישויות אחרות כפופות לחובת הרישום, אם הם נישומים לפי פעולות נפרדות, ומשלמי מס,
  • חובת הרישום חלה גם על גופים שהם, על סמך מעשים נפרדים, משלמי דמי ביטוח.

יתרה מכך, על פי אמנות. 3א' לחוק הנ"ל, אם חובת מסירת מספר זיהוי המס נובעת מהוראות נפרדות, היא חלה רק על גופים המחויבים במספר זיהוי מס על-פי הוראות חוק זה.

כיצד, אם כן, יש להבין את ההוראות לעיל? ובכן, אם, לפי חוקים נפרדים, לאדם טבעי נתון יש מעמד של נישום המנהל פעילות עסקית, עליו להשתמש ב-NIP (מספר זיהוי מס). מספר PESEL משמש רק אנשים טבעיים שאינם מנהלים פעילות עסקית כמשמעותה בחוק PIT ואינם רשומים כנישומים במע"מ.

השכרה פרטית בעייתית

שימו לב שגם חוק PIT וגם חוק מע"מ משתמשים בהגדרות משלהם לפעילות כלכלית. המשמעות היא שלאדם טבעי נתון עשוי להיות מעמד מס שונה. זה מומחש בצורה הטובה ביותר בדוגמה של השכרה פרטית. אדם כזה אינו מנהל עסק על בסיס PIT, אך בתחום המע"מ הוא נחשב לנישום.

המקרה מורכב אף יותר מאחר שהוראות החוק על עקרונות רישום וזיהוי נישומים ומשלמים מלמדות על חובת השימוש ב-NIP רק עבור נישומים הרשומים לצרכי מע"מ. מנגד, נישומים הפטורים ממע"מ אינם חייבים ברישום. הם יכולים לעשות זאת בהתנדבות (סעיף 96 (3) לחוק המע"מ).

סבך תקנות כזה מביא לכך שבתחום ההשכרה הפרטית יכול להיות לנישום מזהה מס שונה.

דוגמה 1.

אדם טבעי שוכר נכס פרטי למגורים. מבחינת PIT, מדובר בהשכרה פרטית. על בסיס מע"מ, הוא נהנה מהפטור לפי א. 43 שניות 1 נקודה 36 לחוק מע"מ. הנישום לא נרשם לצרכי מע"מ. במקרה זה, המזהה שלו בהצהרות הוא PESEL.

דוגמה 2.

יחיד משכיר את רכושו הפרטי למטרות מגורים. מבחינת PIT, מדובר בהשכרה פרטית. לפי מע"מ, השכרה כזו פטורה על פי אמנות. 43 שניות 1 נקודה 36 לחוק מע"מ. הנישום הגיש הצהרת מע"מ-R ונרשם כנישום פטור ממע"מ. במצב כזה, המזהה שלו הוא NIP. במקרה של השכרה פרטית, העובדה שהנישום משתמש במספר NIP או PESEL נקבעת לפי האם הנישום נרשם לצורכי מע"מ. מדובר ברישום הן כנישום פעיל במע"מ והן כמשלם מע"מ פטור.

משלמי מיסים מנהלים עסק

במקרה של אנשים טבעיים המנהלים עסק (הן בעלות יחיד והן שותפויות), המזהה הוא NIP.

כפי שמצוין באמנות. 11 שניות בסעיף 1 לחוק עקרונות רישום וזיהוי נישומים ומשלמים, נישומים נדרשים למסור מזהה מס על מסמכים הקשורים במילוי חובות מס וחייבים תקציביים שאינם מסים, אותם מחויבות רשויות המס או המכס לגבות. .

ראוי להצביע גם על תוכן האמנות. 20 לחוק היזמים. הוראה זו מציינת כי זיהוי יזם בפנקסים רשמיים מבוסס על מספר זיהוי המס (NIP). היזם כולל בהצהרות המופנות בהיקף הפעילות העסקית לאנשים וגופים ייעודיים של המל"ל ומשתמש בו בעסקאות משפטיות וכלכליות.

יזם המציע סחורות או שירותים במכירה ישירה או במכירה מרחוק באמצעות תקשורת המונים, רשתות תקשוב או טפסים מודפסים ללא מענה, יכלול בהצעה לפחות את החברה, מספר זיהוי המס והמשרד הרשום או הכתובת שלו. בעת טיפול בעניינים, הרשות רשאית לדרוש מהיזם למסור רק את חברת היזם ואת NIP לצורכי זיהוי. נישומים המנהלים עסק במסגרת הצהרות שהוגשו, הגשת הצהרות, קשרים עם רשויות המס והגשת הצעות ללקוחות נדרשים להשתמש במספר זיהוי מס. התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

כללים לשימוש במזהים בשנת מס ספציפית

PESEL מונפקת לכל אדם טבעי בזמן הלידה. מצד שני, ניתן לקבל NIP בזמן הקמת העסק.

מצב זה גורם לסיבוכים בכל הנוגע לסוגיית השימוש במזהה הנכון בעת ​​הגשת תיקון ההצהרה. זכרו להשתמש תמיד במספר הנכון לתקופה שלשמה מתבצעת הפעילות.

דוגמה 3.

אדם טבעי מבצע השכרה פרטית של מקרקעין פטור ממע"מ. בדוח המס PIT-36 לשנת 2018, הוא השתמש במספר PESEL. ביום 20.12.2019 הגיש הנישום בקשה למע"מ-R ונרשם כנישום פטור ממע"מ. כתוצאה מכך, ניתן לו מספר זיהוי מס (NIP). ב-10 בינואר 2020 הוא הבין שהצהרת PIT-36 לשנת 2018 מכילה שגיאות והחליט להגיש תיקון. בתיקון שהוגש, הנישום ישתמש במספר PESEL, שכן בתקופה שבה התיקון לא היה ברשותו מספר זיהוי מס (NIP). העובדה שיש לו כבר את מספר ה-NIP נכון למועד הגשת התיקון לא משנה מצב זה. במקרה של תיקון הצהרת המס, יש לציין את מספר הזיהוי המתאים לתקופה שאליה מתייחס התיקון.

לסיכום השיקולים לעיל, אנו יכולים לציין שלאדם טבעי אחד עשויים להיות שני מזהי מס: NIP ו-PESEL. השאלה לגבי השימוש במספר הנכון בדוח המס שלך עלולה להיות מבלבלת. לכן, כדאי לזכור את הכללים המוצגים, שעשויים להועיל במילוי החזרי מס.