שיטות פחת רכוש קבוע - כדאי לדעת!

אתר אינטרנט

פחת מס הוא צורה רווחית מאוד של חיסכון כסף עבור משלם המסים. כידוע, כמעט כל הרכוש הקבוע מושמד במוקדם או במאוחר.לכן, במעמד הרכישה, כדאי לקבוע את עלות הצריכה שלהם לאורך זמן. הפחת מורכב ממחיקה שיטתית של הסכום המוסכם לעלויות החברה, עד לצריכה מלאה של הרכוש הקבוע. למד על שיטות הפחת של רכוש קבוע.

שיטות פחת של רכוש קבוע

קיימות שלוש שיטות לפחת של רכוש קבוע:

  • שיטה לינארית,
  • שיטה דגרסיבית (איזון יורד),
  • שיטה טבעית.

לכל אחד מהם יש את היתרונות והחסרונות שלו ולכן כדאי להכיר אותם לעומק לפני שהנישום יחליט על שיטה ספציפית - כי מרגע שנבחרה השיטה אי אפשר לשנות יותר.

פחת רכוש קבוע - שיטת קו ישר

שיטת הפחת בקו הישר היא הפופולרית ביותר ומוכרת כשיטת הפחת הפשוטה ביותר של רכוש קבוע. במצב זה, הנישום מניח כי הבלאי של הרכוש הקבוע יהיה שווה לאורך כל חייו. לאחר מכן, מחיקת הפחת נקבעת בהתאם לשיעורי הפחת הכלולים בנספח 1 לחוק PIT ו-CIT, ואלה נקבעים על סמך סיווג הרכוש הקבוע (KŚT).

בשיטת הקו הישר, עלויות הפחת מחושבות בנפרד על ידי כל נישום. אם הוא רוצה לדעת מה יהיה סכום הפחת השנתי, עליו לפעול לפי הנוסחה שלהלן:

ערך נכס קבוע x אחוז שנתי תעריף קבוע

עם זאת, אם הוא מעוניין בגובה סכום הפחת החודשי, מספיק לחלק את התוצאה המתקבלת ב-12, כלומר מספר החודשים בשנה.

דוגמה 1.

ביוני 2018 רכשה חברת XYZ מכונה לעבודות בנייה בשווי 450,000 זלוטי שסווגה כרכוש קבוע של החברה. הנישום בחר בשיטת הפחת בקו הישר. שיעור הפחת לפי הרשימה הוא 20%.

פחת שנתי - 450,000 x 20% = PLN 90,000
ערך פחת חודשי - 90,000: 12 = 7,500 PLN

XYZ יבצע את מחיקות הפחת הבאות:

עבור יולי 2018 - דצמבר 2017 (6 חודשים) - 7,500 x 6 = 45,000 PLN
2019 - PLN 90,000
2020 - PLN 90,000
שנה 2021 - PLN 90,000
שנה 2022 - PLN 90,000
בשנת 2023, 45,000 PLN יישארו להפחתה.

ערך הפחת החודשי הוא PLN 7,500, לפיכך:
PLN 45,000: PLN 7,500 = 6 - חודשי הפחתה ב-2023

הפחת יסתיים ביוני 2023.

מעניין לציין שנישומים המפחתים רכוש קבוע בשיטת הקו הישר עשויים להוריד את שיעור הפחת במהלך התהליך. שינויו עשוי להתבצע פעמים רבות, והתקנות אינן מפרטות את הרמה אליה ניתן להפחית את שיעור הפחת.

פחת רכוש קבוע - שיטה ליניארית פרטנית

הנישום רשאי לקבוע את השיעור בנפרד כאשר נעשה שימוש ברכוש הקבוע שנרכש או משופר. עם זאת, זכותה לעשות כן רק כאשר הרכוש הקבוע נקלט ברישומי החברה לראשונה.

במצבים כאלה, לקטגוריות בודדות של רכוש קבוע חייבות להיות תקופות פחת מינימליות. הסיווג מוצג להלן.

לקבוצות 3-6 ו-8 KŚT:

  • 24 חודשים - כאשר הערך ההתחלתי נמוך מ- 25,000 PLN,
  • 36 חודשים - כאשר הערך ההתחלתי גדול מ-25,000 PLN, אך פחות או שווה ל-50 אלף. זלוטי,
  • 60 חודשים - במקרים אחרים;

לכלי תחבורה:

  • 30 חודשים

עבור מבנים שאינם למגורים (חצרים) ששיעור הפחת מרשימת שיעורי הפחת עבורם הוא 2.5%:

  • 40 שנה - מופחתת מלוא השנים שחלפו מיום כניסתן לשימוש לראשונה ועד למועד הכניסה לרישומי TA ו-WNiP הנשמרים על ידי הנישום, ובלבד שתקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ- 10 שנים למבנים אחרים (חצרים) ומבנים,
  • 10 שנים (למעט מבני מסחר ושירותים צמודים לקרקע באופן קבוע המפורטים בסוג 103 של הסיווג ובניינים אחרים שאינם למגורים המפורטים בסוג 109 של הסיווג, קיוסקים של סחורות קרקע קבועות בשטח קטן מ-500 מ"ר, בתי קמפינג ומבנים חלופיים שתקופת הפחת עבורם אינה יכולה להיות פחות מ-3 שנים).

בנוסף, על הנישום להוכיח שהרכוש הקבוע שנרכש על ידו משמש לפחות:

  • 6 חודשים - במקרה של רכוש קבוע מקבוצות 3-6 ו-8, וכן במקרה של כלי תחבורה
  • 60 חודשים - במקרה של מבנים ומבנים הרשומים באמנות. 22י פסקה. 1 נקודה 3 לחוק PIT ואמנות. 16י פסקה. 1 נקודה 3 לחוק CIT

עם זאת, כדי שמדד משופר ייחשב כזה, השיפור חייב להיות:

  • 20% מהערך ההתחלתי - ביחס לרכוש קבוע הנכלל בקבוצות 3-6 ו-8 KŚT וכלי תחבורה
  • 30% מהערך ההתחלתי - ביחס למבנים ומבנים

פחת רכוש קבוע - שיטה לינארית מואצת

במקרים חריגים ניתן להעלות בהתאם את שיעורי הפחת המפורטים ברשימת התעריפים. זה חל על רכוש קבוע המשמש בצורה מיוחדת. עבור נכסים קבועים נבחרים, מוחל גורם ספציפי, שמספיק כדי להיות מוכפל בשיעור הפחת של רכוש קבוע זה:

  • 1,2 - עבור מבנים ומבנים המשמשים בתנאים פגומים,
  • 1.4 - עבור מבנים ומבנים המשמשים בתנאים גרועים,
  • 1.4 - עבור מכונות, התקנים ואמצעי תחבורה (למעט ציוד מתגלגל ימי) בשימוש אינטנסיבי יותר מאשר בתנאים ממוצעים או הדורשים יעילות טכנית מיוחדת,
  • 2.0 - עבור מכונות והתקנים הכלולים בקבוצות 4-6 ו-8 KŚT בכפוף להתקדמות טכנית מהירה.

את כל ההסדרים להגדלת שיעור הפחת ניתן למצוא בחוקי PIT (סעיף 22ט, סעיפים 2-7) וב-CIT (16i, סעיפים 2-7).

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

פחת רכוש קבוע - שיטה דגרסיבית

על מנת להשתמש בשיטת פחת זו, על הרכוש הקבוע של הנישום להיות מכונות ומכשירים השייכים לקבוצות: 3-6 ו-8 KŚT. השיטה הדגרסיבית חלה גם על כל כלי התחבורה, למעט מכוניות נוסעים.

ירידת פחת היא שיטת הפחת השנייה הפופולרית ביותר לבחירה עבור משלמי המסים. במקרה זה, ערך הפחת משתנה מכיוון שביצועי הנכס יורדים לאורך חיי הנכס. לכן, אם היזם רוצה לשאת באופן שווה את העלויות עבור כל המוצרים שיוצרו, עליו לאמץ שיעור פחת יורד. עבור השנה הראשונה לשימוש בפחת היורד, יחול השיעור הנקוב בתוספת, אולם מוכפל בגורם (מקסימום 2.0).

על מנת לחשב את התעריף לשנת המס הבאה, היזם מוריד את כניסות הפחת שנצבר מהסכום נטו של הרכוש הקבוע בו נעשה שימוש. עם זאת, לא ניתן להשתמש בשיטה זו ללא הגבלת זמן. על הנישום לעבור לשיטת הקו הישר כאשר שווי המחיקה השנתית מתברר כנמוך משווי המחיקה השנתית במקרה של שיטת הקו הישר.

המעבר משיטת הירידה לקו הישר מתבצע בתחילת שנת מס חדשה. לפיכך, בסוף השנה על היזם לחשב את שווי המחיקה השנתית בשיטה הדגרסיבית ולהשוות אותו לשווי שיקבל בשיטת הקו הישר.

דוגמה 2. בינואר 2019, רכשה חברת XYZ מכונה לעבודות בנייה בשווי 450,000 זלוטי, אשר נרשמה בפנקס הרכוש הקבוע באותו חודש. בשל העובדה שמדובר במכשיר מהקבוצה ה-5 של KŚT, החברה השתמשה בשיטה דגרסיבית של פחת. הנישום השתמש במקדם 2.0. התעריף מהרשימה הוא 20%, ולכן השיעור המוגדל - 40%.

יבוצע הפחת הבא:

שנת 2019
בסיס לחישוב התעריף: PLN 450,000
קצבה שנתית: 450,000 x 40% = PLN 180,000
קצבה חודשית PLN 180,000: 12 חודשים = PLN 15,000 בשל העובדה שאנו מתחילים בפחת בפברואר:
בשנת 2019, נבצע 11 מחיקות פחת חודשיות:
PLN 15,000 x 11 חודשים = PLN 165,000

שנת 2020
בסיס לחישוב התעריף PLN 450,000 - PLN 165,000 = PLN 285,000
קצבה שנתית: PLN 285,000 x 0.4 = PLN 114,000
מחיקה חודשית: PLN 9,500.00

שנת 2021
בסיס לחישוב התעריף (PLN 450,000 - PLN 165,000 - PLN 114,000) = 171,000
מחיקה שנתית: 171,000 x 0.4 = 68,400 ---> מחיקה נמוכה יותר מאשר במקרה של שיטת הפחת בקו הישר *
משנת 2021, יש להתחיל את הריפוד הליניארי שיטת חבל
171,000 זלוטי נותרו להפחתה
מחיקה שנתית: PLN 90,000
מחיקה חודשית: PLN 7,500

שנת 2022
81,000 זלוטי נותרו להפחתה
חיוב ההפחתה האחרון יתרחש בנובמבר 2022.
ינואר - אוקטובר: 7,500 x 10 חודשים = 75,000 PLN
6,000 זלוטי יישארו להפחתה
נובמבר - 6000 PLN

* ערך חיוב הפחת השנתי לפי שיטת הקו הישר: PLN 90,000

פחת חד פעמי של רכוש קבוע

פחת חד פעמי אפשרי עבור נכסים קבועים שערכם אינו עולה על 10,000 PLN (עד סוף 2017, מגבלה זו הייתה 3,500 PLN). סוג אחר של העדפה הוא הפחת החד-פעמי של רכוש קבוע חדש הכלולים בקבוצות 3-6 ו-8 KŚT (כלומר ללא מכוניות).

מגבלת הפחת החד-פעמית שכל יזם יכול להשתמש בה היא 100,000 PLN בשנה נתונה. אולם לשם כך יש לעמוד בתנאים נוספים. הזכות לפחת חד פעמית ברכישת רכוש קבוע חדש במפעל ניתנת בתנאי ש:

1) הערך ההתחלתי של נכס קבוע אחד שנרכש בשנת המס הוא לפחות 10,000 PLN או

2) הערך ההתחלתי הכולל של לפחות שני רכוש קבוע שנרכש בשנת המס הוא לפחות 10,000 PLN, והערך ההתחלתי של כל אחד מהם עולה על 3,500 PLN.

שיטה נוספת לפחת חד פעמית, גם עבור ציוד עם ערך מעל 10,000 PLN, היא שימוש בסיוע דה-מינימיס. ניתן לעשות זאת אם הרכוש הקבוע נכלל בקבוצה 3-8 KŚT, לא כולל מכוניות נוסעים.

פחת חד פעמי במסגרת סיוע דה-מינימיס של רכוש קבוע הוא הצעה למה שנקרא משלמי מסים קטנים ויזמים שרק התחילו את העסק שלהם בשנה נתונה. כדאי לדעת שהסכום הכולל של הפחת החד-פעמי בשנה אחת לא יעלה על הסכום של 50,000 PLN. יוֹרוֹ. במידה והמחיקה אינה מכסה את כל הסכום הראשוני של הרכוש הקבוע, ניתן לבצע את המחיקה הבאה רק בשנת המס הבאה. מדי שנה, משלם המסים מקבל מגבלה חדשה של PLN 50,000. עם זאת, ביורו, מגבלת ה"שמור" אינה מועברת לשנה הבאה.

דוגמה 3.

בינואר 2019, חברת XYZ רכשה מכונה בשווי 450,000 PLN והכניסה אותה לפנקס הרכוש הקבוע באותו חודש. מכשיר זה שייך לקבוצת KŚT ה-5, וחברת XYZ נחשבת למשלמת מסים קטנה - שאפשרה להשתמש בזכות לפחת חד פעמית. שיעור הפחת מהרשימה הוא 14%. בוצעו מחיקות הפחת הבאות:

בינואר 2019 בוצעה מחיקה של 214,000 PLN (סכום מגבלת הפחת החד-פעמית ב-2019)
בשנים הבאות מחיקת פחת מתבצעת לפי שיטת הקו הישר, בחישוב המחיקה מהערך ההתחלתי:
קצבה שנתית PLN 450,000 x 14% = PLN 63,000
קצבה חודשית PLN 63,000: 12 חודשים = PLN 5,250
נותרו להפחתת PLN 236,000 (450,000 - 214,000)
בשנת 2020 - PLN 63,000
בשנת 2021 - PLN 63,000
בשנת 2022 - PLN 63,000

בשנת 2023, יישארו להפחתת 47,000 PLN, הפחת האחרון יתבצע באוקטובר 2023 ויסתכם ב- 5,000 PLN. לסיכום, בהתאם לשיטת הפחת של רכוש קבוע, הנישום מבצע מחיקות פחת בהתאם לרשימת התעריפים. עם זאת, יש לזכור כי על מנת להחיל שיטות פחת מסוימות, על הנישום לעמוד בתנאים מסוימים.