מנגנון תשלום מפוצל בהתנדבות וחובה - למה צריכים המוכר והקונה לשים לב?

מס שירות

ביצוע עסקאות מסחריות כרוך בסוגיות מס שונות. חובות כאלה חלות הן על המוכר והן על הקונה. אחד מהם הוא מה שנקרא מנגנון תשלום מפוצל (SPM) - הוא מתרחש בצורה וולונטרית או חובה וחל על כל סוג של עסק.

מהו מנגנון התשלום המפוצל?

מנגנון התשלום המפוצל, בקיצור MPP או מפוצל תשלום, הוא אמצעי תשלום לקונה עבור סחורה או שירות ספציפיים על ידי חלוקתו לשני חשבונות בנק של הספק או נותן השירות.

המטרה העיקרית של ה-SPM היא למלא את הפער במע"מ. המחוקק מציג שני מודלים עיקריים של MPP:

  • הֶכְרֵחִי,

  • מִרָצוֹן.

מנגנון תשלום מפוצל חובה

בהתאם לאמנות. 108א פסקה. 1א לחוק המע"מ, בעת ביצוע תשלומים עבור הסחורה או השירותים הנרכשים המפורטים בנספח 15 לחוק המע"מ, המתועדים בחשבונית שבה סך הסכום לתשלום עולה על PLN 15,000 או שווה ערך במטבע חוץ, הנישומים מחויבים להחיל את מנגנון התשלום המפוצל. עבור המרת סכומים המבוטאים במטבעות זרים לזלוטי, מיושמים כללי המרת הסכומים המשמשים לקביעת בסיס המס.

הנישום חייב להנפיק את החשבונית האמורה בסעיף. 106ה פסקה. 1 נקודה 18א לחוק המע"מ (חשבוניות שבהן הסכום הכולל לתשלום עולה על הסכום של 15,000 PLN או שווה ערך במטבע חוץ, לרבות אספקת סחורות או שירותים שנעשו לנישום), מחויבת לקבל את התשלום של הסכום המגיע לפי חשבונית זו באמצעות מנגנון התשלום המפוצל.

ה-SPM החובה קיים בפולין מאז 1 בנובמבר 2019. בהתחשב באמור לעיל, הוא משמש כאשר, כחלק מעסקה מסחרית נתונה, מתקיימים יחד שלושה תנאים:

  • הערך ברוטו של כל חשבונית המע"מ שהונפקה הוא PLN 15,000;

  • הן המוכר והן הקונה הם משלמי מע"מ;

  • לפחות פריט אחד בחשבונית המע"מ (סחורה או שירות) שייך לקטגוריית המוצרים הרגישים המפורטים בנספח 15 לחוק המע"מ.

בפועל, מנגנון התשלום המפוצל החובה מופיע לרוב עבור מכירת דלק, זהב, שירותי בנייה, מכונות וכלי עבודה חשמליים, סמארטפונים, טאבלטים, קונסולות משחקים, מוצרי פלדה ופלדה, מוצרי פחם ופחם.

מתי MPP לא חובה?

המחוקק קבע שמנגנון התשלום המפוצל אינו חובה כאשר:

  • הערך ברוטו של כל חשבונית המע"מ שהונפקה אינו עולה על 15,000 PLN;

  • העסקה נעשית במסגרת ניכויים המוסדרים בסעיף. 498 לחוק האזרחי;

  • התחייבויות הנובעות מהחשבונית המתעדת את העסקאות לפי ביצוע הסכם השותפות במשפט הציבורי מסולקות;

  • העסקה מכסה מוצרים מעורבים, כלומר כאלה המופיעים ואינם נכללים בנספח 15 לחוק המע"מ, ובלבד שערכם הכולל לא יעלה על 15,000 PLN.

ראוי להזכיר כאן כי בהתאם להוראות המעבר (הכלולות בסעיף 10 לחוק המע"מ המתוקן), במצב בו:

  • לפני 1 בנובמבר 2019, הנישום סיפק טובין או סיפק שירותים המפורטים בנספח 11 או נספח 14 לחוק מע"מ, אשר בגינם קמה חובת המס או החשבונית הוצאה לאחר 31 באוקטובר 2019;

  • לאחר 31 באוקטובר 2019, משלם המסים סיפק סחורות או שירותים המפורטים בנספח 11 או נספח 14 לחוק, שלגביהם הונפקה החשבונית לפני 1 בנובמבר 2019

- חלות ההוראות מלפני 1 בנובמבר 2019, כלומר החיוב ההפוך.

מנגנון תשלום מפוצל מרצון

למעשה, ה-MPP הוא וולונטרי ברוב המכריע של העסקאות המסחריות. סעיף 108א ס"ק. סעיף 1 לחוק מס על טובין ושירותים קובע כי נישומים שקיבלו חשבונית עם סכום המס המצוין רשאים להחיל את מנגנון התשלום המפוצל בעת תשלום הסכום המגיע לפי חשבונית זו. אם לא מתקיימים התנאים המוקדמים ל-SPM החובה, היזם עדיין רשאי להשתמש במנגנון הנדון - אולם הוא עושה זאת בהתנדבות מלאה.

עם זאת, מנגנון התשלום מרצון אינו חל על עסקאות שבהן אפילו אחד מהצדדים:

  • הוא צרכן - מי שאינו עורך פעילות עסקית;

  • הינו יזם המקבל חשבוניות ללא מע"מ - נישום המבצע פעילות עסקית פטור ממע"מ.

החלת SPP מרצון באה לידי ביטוי בפועל בכך שהצדדים להסכם סחר מכילים הוראה לפיה הם מסכימים להחיל את המנגנון הנדון. מידע זה מוזן בנוסף בחשבונית המע"מ שהונפקה.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

כיצד להשתמש במנגנון התשלום המפוצל?

לא משנה אם עסקינן ב-SPM מרצון או חובה, היישום שלו תמיד יהיה זהה ומורכב מ:

  • תשלום הסכום המקביל לסכום המס הנובע מהחשבונית שהתקבלה, כולו או חלקו, מתבצע לחשבון המע"מ;

  • התשלום של הסכום המקביל לשווי המכירה נטו הנובע מהחשבונית שהתקבלה, כולו או חלקו, מתבצע לחשבון הבנק או לחשבון איגוד החיסכון והאשראי השיתופי שעבורו מתנהל חשבון המע"מ, או מסולק ב- דרך אחרת.

התשלום באמצעות מנגנון התשלום המפוצל מתבצע בזלוטי פולני באמצעות הודעת העברה הנמסרת על ידי בנק או איגוד שיתופי לחיסכון ואשראי, המיועדת לביצוע תשלומים במנגנון התשלום המפוצל, בה מציין הנישום:

  • הסכום המקביל לסכום המס כולו או חלקו הנובע מהחשבונית לתשלום באמצעות מנגנון התשלום המפוצל;

  • סכום המקביל לשווי המכירה ברוטו, כולו או חלקו;

  • מספר החשבונית ביחס אליה מתבצע התשלום;

  • המספר לפיו מזוהה ספק הסחורה או ספק השירות לצרכי מס.

בפועל, התשלום שנעשה בשימוש ב-SPM החובה או מרצון כרוך בביצוע העברה אחת של הספק עבור הסחורה או השירות שנרכשו. הבנק או SKOK המטפלים בהעברה מפרידים אותה אוטומטית לשני חשבונות נמען נפרדים. על פי התקנות החלות, כל אדם המנהל עסק חייב להיות בעל חשבון חברה המורכב משני מה שנקרא חשבונות משנה (אחד מהם מכסה רק עסקאות הקשורות למע"מ).זכור כי הקונה (הקונה) אינו צריך לדעת את מספר חשבון המע"מ של המוכר - מספיק לדעת את חשבון ההתחשבנות, כלומר זה שאליו יש לבצע את התשלום עבור ההזמנה.

סיכום

מנגנון התשלום המפוצל תקף בפולין החל מה-1 בנובמבר 2019 והוא חל רק על עסקאות שהצדדים להן משלמי מס ערך מוסף (מע"מ). המחוקק מחלק את SPP לחובה ולוולונטרית - הגורם המכריע כאן הוא קיום תנאים ספציפיים הנובעים מהוראות חוק מע"מ. בפועל, SPM מורכבת מביצוע תשלום אחד עבור הסחורה או השירות שנרכשו, אשר מחולק לאחר מכן לשני חשבונות של המוכר - חשבון הפשרה וחשבון המע"מ.