השכרה של פאנלים פוטו-וולטאיים בבניין - הסדר מע"מ

מס שירות

בפולין, ייצור החשמל מלוחות פוטו-וולטאיים משחק תפקיד חשוב יותר ויותר. לא רק אנשים פרטיים אלא גם יזמים משקיעים בפאנלים פוטו-וולטאיים. במקרים אלו ההתקנה לרוב גדולה יותר, שכן גם הביקוש לחשמל גבוה יותר. כך, רכישת המתקן ממומנת לרוב בכספים חיצוניים. בפועל, לרוב מדובר בהלוואה בנקאית או בליסינג של פאנלים פוטו-וולטאיים.

ליסינג - הגדרה

בשל גמישותו, הליסינג מהווה צורת מימון אטרקטיבית ונוחה לרכישת רכוש קבוע, המשמשת יזמים רבים. זוהי גם אלטרנטיבה טובה לחברות שלא הצליחו לקבל הלוואה בנקאית.

ניתן למצוא את ההגדרה של חכירה בחוק האזרחי (ראה סעיף 709 לחוק האזרחי). לפיה, במסגרת חוזה הליסינג, מתחייב המממן לרכוש את הפריט מהספק המיועד במסגרת פעילות מפעלו בתנאים המפורטים בחוזה זה ולמסור פריט זה למשתמש לשימוש או להשתמש ולקבל הטבות לתקופת זמן קצובה, והשוכר מתחייב לשלם למממן בתשלומים המוסכמים תגמול מזומן השווה לפחות למחיר או לתגמול עבור רכישת טובין על ידי המממן.

חשבונאות וליסינג מיסים מתחלקים ל:

  • הפעלה;

  • כַּספִּי.

לכל אחת מצורות הליסינג הנ"ל יש השפעות מס נפרדות, הן מבחינת מס הכנסה והן מבחינת מע"מ.

בפועל, יזמים משתמשים בליסינג תפעולי לעתים קרובות יותר. מדובר בחוזה שכירות לפיו הגורם המממן מבצע חיובי פחת על בסיס מס הכנסה. מתייחסים אליו כאל מתן שירותים כמשמעותו בחוק מע"מ. במצב כזה, תשלומי הליסינג החודשיים הבאים מחויבים במע"מ. כך, ההוצאות הקשורות למע"מ יתפרסו על פני זמן. המשתמש לא יצטרך לשאת בהוצאה הקשורה למע"מ בתחילת חוזה הליסינג.

חשוב לציין, חוזה הליסינג מסתכם בשימוש בחפצים ובגביית הטבות, אך אינו מקנה זכות להיפטר מהטובין כבעלים.

לאחר תום תקופת השכירות הבסיסית, אחת האפשרויות היא למכור את נושא השכירות לשוכר. האפשרות לקנות את הפריט המושכר היא זכאות שהשוכר רשאי להשתמש בה, אך לא חייבת.

במקרה של ליסינג מימוני, השוכר מתייחס, למשל, למכונה המושכרת כאל רכוש קבוע ולאחר רישומו, מסדיר את רכישתו בצורה של מחיקת פחת. ליסינג מימוני נמשך בדרך כלל לכל החיים השימושיים הכלכליים של הנכס. לאחר השלמתו הופך הפריט שלו לרכושו של השוכר.

נכון לעכשיו, leaseback הופך יותר ויותר פופולרי בקרב יזמים.

בפועל, היא מורכבת מכך שהיזם, על מנת לייעל את המצב הכלכלי, מוכר את הנכס אותו הוא רוכש תוך הבטחת זכות השימוש בו תמורת עמלות מתאימות. צורת ליסינג זו מאפשרת שחרור כספים שהושקעו בליסינג.

זכות ניכוי מס תשומות

עקרונות היסוד של ניכוי מס תשומות גובשו באמנות. 86 שניות 1 לחוק מע"מ. בהתאם להוראה זו, ככל שהטובין והשירותים משמשים לביצוע פעולות חייבות במס, הנישום האמור בסעיף. 15 לחוק, זכותה להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות.

סכום מס התשומות הוא סכום סכומי המס הנובעים מהחשבוניות שקיבל הנישום עבור:

  • רכישת מוצרים ושירותים,

  • לבצע את התשלום כולו או חלקו לפני רכישת הסחורה או מתן השירות.

יוצא מכך שהזכות להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות ניתנת בהתקיים תנאים מסוימים, קרי הניכוי נעשה על ידי נישום רשום במע"מ פעיל, וכאשר הטובין והשירותים שבגינם היה המס. תשומות נרכשות, משמשות לביצוע פעולות חייבות במס, כלומר כאלה המביאות לקביעת המס המגיע (יצירת חבות במס).

לפיכך, הכלל הנ"ל שולל את האפשרות להפחית את סכום מס הפלט בגובה מס התשומות הקשורים לסחורות ושירותים שאינם משמשים לפעילות חייבת במס, כלומר במקרה של שימוש בהם לפעילויות הפטורות ממע"מ ואינן כפופות ל. המס הזה.

דוגמה 1.

הנישום רכש דירה בבניין דירות חדש. הוא תכנן להקים בה משרד. אולם לאחר הרכישה החליט שהמיקום אינו מתאים והחליט כי הדירה תושכר למגורים. לפיכך, הוא ישמש לפעילויות הפטורות ממע"מ. הנישום קיבל חשבונית על רכישת דירה בשיעור של 8%. האם הוא יכול לנכות מס מהחשבונית הזו?

במקרה זה, הנישום אינו רשאי לנכות את מס התשומות מהחשבונית. רכישת דירה קשורה לפעילויות פטורות.

השכרה של פאנלים פוטו-וולטאיים בבניין מסחר ומגורים

במקרים רבים, המבנים בהם אנו מנהלים עסקים הם גם בנייני מגורים.

דוגמה 2.

הנישום רכש מבנה שירות ומגורים. הנגרייה שלו ממוקמת בקומת הקרקע. שאר הבניין משמש למגורים. הנישום הוא משלם מע"מ פעיל. ביולי רכש מתקן פוטו-וולטאי שהותקן על הבניין הנ"ל. הקבלן הוציא חשבונית מע"מ עבור ההתקנה הפוטו-וולטאית. האם במקרה זה הנישום יכול לנכות מע"מ מחשבונית זו?

כפי שעולה מניתוח ההוראות לעיל, יישוב מס התשומות על העקרונות הקבועים בתקנה. סעיף 86 לחוק מע"מ מותנה בכך שהטובין והשירותים שרכש הנישום ישמשו אותו לביצוע פעולות חייבות במס.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

בהתאם להוראת האמנות. 86 שניות 7ב לחוק לעניין הוצאה שהוצאה לרכישה, לרבות רכישת זכויות שימוש תמידיות במקרקעין, וייצור מקרקעין המהווים רכוש של מפעל הנישום, המשמשים הן לצורכי עסקו של הנישום והן למטרות אחרות. למטרות, בפרט לצורכי נישום אישי או עובדיו, לרבות עובדים לשעבר שלא ניתן לייחסם במלואם לפעילות עסקית, מחושב מס התשומות על בסיס האחוז בו משמש הנכס לצורכי עסק.

התקנה הנ"ל מציגה שיטה מיוחדת לחישוב מס התשומות על רכישה או ייצור של מקרקעין, לרבות ההוצאה שנוצרה, במצב שבו מקרקעין נתון אמור לשמש הן למטרות עסקיות והן למטרות שאינן קשורות למקרקעין שבוצעו. פעילות.

לפיכך, בענייננו, מאחר וההוצאה על ההתקנה הפוטו-וולטאית היא על מבנה המשרת הן למטרות עסקיות והן למטרות אישיות, נוכל לנכות מע"מ באופן יחסי.

לפיכך, יש לקבוע את אחוז השימוש בנכס נתון לצורכי פעילותו הכלכלית של הנישום וביחס זה לנכות את מס התשומות מהחשבונית המתעדת רכישת פאנלים פוטו-וולטאיים.

לסיכום, נישום המתקין בניין מגורים ושירות רשאי לנכות מע"מ מהרכישה. אולם במקרה זה, בדרך כלל עלינו לבצע ניכוי יחסי.