KW כבסיס לפרסום ב-KPiR

אתר אינטרנט

במהלך ניהול העסק, עלול להיווצר מצב שליזם יונפק רק מסמך "מזומן ישלם" (KW) המאשר שנגבה עלות נתונה. האם במקרה כזה ניתן לכלול את ההוצאה המתועדת באופן כעלויות הניתנות לניכוי מס על ידי היזם המנהל את ספר המס של ההכנסות וההוצאות? התשובה היא חיובית, ובלבד שהראיות עומדות בתנאים הקבועים בהוראות הרלוונטיות. עמדה זו נתמכה בפרשנותו על ידי מנהל לשכת המסים בפוזנן בפסיקה הפרטנית מיום 25.1.2013 (מספר אסמכתא ILPB1 / 415-1054 / 12-2 / IM).

הצמדת ההוצאה לפעילות כלכלית

האפשרות לכלול הוצאה נתונה בעלויות החברה תלויה במילוי הדרישות המפורטות באמנות. 22 שניות 1 לחוק מס הכנסה. על פי הוראה זו, על מנת שהוצאה נתונה תסווג כעלויות הניתנות לניכוי מס, יש להתקיים התנאים הבאים - ההוצאה:

  • צריך להיווצר על מנת להשיג הכנסה או לשמור או להבטיח מקור הכנסה,
  • לא צריך להיות בין ההוצאות שאינן ניתנות לניכוי המפורטות בסעיף. 23 למעלה מעשים,
  • צריך להיות מתועד כראוי.

אי עמידה באחד מהאמור לעיל התנאים המוקדמים אינם כוללים את האפשרות לסווג הוצאה נתונה כעלויות הניתנות לניכוי במס. כפי שעולה מן האמנות המצוטטת. 22 שניות 1, אחד התנאים הוא תיעוד מתאים של ההוצאה שהוצאה. נושא זה נפתר בתקנת שר האוצר על ניהול ספר מיסים של הכנסות והוצאות.

הבסיס לכניסה ל-KPiR

אין ספק כי הבסיס לסיווג הוצאה הקשורה לפעילות הנערכת כעלויות הניתנות לניכוי מס עשוי להיות חשבונית או שטר שהונפקו כהלכה. עם זאת, הוראות התקנה מכילות הוראה לפיה הראיות החשבונאיות עשויות לכלול גם ראיות אחרות המאשרות את העובדה שעסקה עסקית בוצעה בהתאם למהלך בפועל ומכילה לפחות:

  • זיהוי מהימן של המנפיק או ציון הצדדים (שם וכתובות) המשתתפים בפעילות העסקית אליה מתייחסת ההוכחה,
  • תאריך הוצאת ההוכחה ותאריך או תקופת הפעולה הכלכלית אליה מתייחסת ההוכחה, ובלבד שאם מועד ביצוע העסקה הכלכלית תואם את מועד הוצאת ההוכחה, די לציין תאריך אחד,
  • מטרת הפעולה הכלכלית וערכו וכן כימתו, אם מושא הפעולה ניתן למדידה ביחידות טבעיות,
  • חתימות של אנשים המורשים לתעד כראוי פעולות עסקיות

- מסומן במספר או בכל דרך אחרת המאפשרת לקשר את ההוכחה לרישומים חשבונאיים שנעשו על בסיסה (סעיף 12(3) לתקנה).

בהתאם לסעיף. 13, הוכחות עמלות אחרות (מלבד הוכחות דמי משלוח וחיובי בנק), לרבות אלה שנעשו על בסיס פנקסי תשלומים, ומסמכים המכילים את הנתונים האמורים בפרק. 12 שניות 3 נקודה 2.

בנוסף, סעיף. 14 למעלה התקנה קובעת כי ניתן להתבסס על רישומים בתיעוד בספר על מסמכים ערוכים עם תאריך וחתימות של מי שהוציאו ישירות (ראיות פנימיות), תוך ציון בעת ​​הרכישה: שם הסחורה וכמותה, מחיר היחידה ושוויה, ובמקרים נוספים - נושא הפעולה כלכלי וגובה העלות, אך הגבלת אפשרות זו להוצאות המצוינות בצורה ממצה.

KW כשובר הנהלת חשבונות

מסמך KW מהווה אישור חשבונאי לכך שכספים מסוימים שוחררו מקופת החברה. כפי שקבע מנהל לשכת המסים בפוזנן: אם (...) אדם טבעי המנהל פעילות עסקית מבצע רכישות לצורכי פעילות עסקית מאנשים טבעיים שאינם מנהלים פעילות עסקית, אזי המסמכים המהווים בסיס לרישום בפנקס המס של הכנסות והוצאות עשויים להיות אחרים. מסמכים המכילים את הנתונים הנזכרים בסעיף. 12 שניות 3 נקודה 2 של האמור לעיל תַקָנָה.

לסיכום, אם ה-KW המוכן יכיל את הנתונים הבאים:

  • זיהוי של,
  • מספר תעודת זהות,
  • נתוני המעביר והמארח,
  • תאריך הפעילות,
  • ערך הפעילות,
  • חתימות של מקבל המזומן והמשלם,

היא עשויה להוות בסיס לרישום הוצאה נתונה כעלות בספר ההכנסות וההוצאות.