ספר הכנסות והוצאות - התנחלויות במטבעות חוץ

מס שירות

משנה לשנה, יזמים מבצעים יותר ויותר עסקאות עם קבלנים זרים, ולכן משתמשים בהתנחלויות במטבעות זרים. יש יותר ויותר שאלות ותהיות סביב עסקאות מסוג זה. כדי לעשות זאת באופן חוקי, עליך לקחת בחשבון את שער החליפין הנכון ליום מסוים. איזה מהם בדיוק? במאמר שלהלן, אנו מציעים כיצד להתייחס כראוי לסוג זה של אירוע כלכלי.

המרת מטבע חוץ לזלוטי פולני

הכלל הכללי הקשור להמרת מטבע חוץ לזלוטי פולני מנוסח באמנות. 11א לחוק מס הכנסה. לדבריו, הן ההכנסות והן ההוצאות מומרות לזלוטי לפי שער החליפין הממוצע שהוכרז על ידי הבנק הלאומי של פולין ביום העסקים האחרון שקדם למועד קבלת ההכנסה או הוצאת העלות.

התנחלויות במטבעות חוץ - הפרשי שער

עם סוג זה של עסקאות, יש לעתים קרובות מה שנקרא הפרשי שערים, שיש לתת עליהם את הדעת לפי הכללים המפורטים באמנות. 24ג לחוק PIT. הסיבה העיקרית להופעתם היא הפער בין שער החליפין המוחל לצרכי מס לבין שער החליפין המוחל בעת תשלום ההתחייבות, החובות (או בעלות אחרת).

הפרשי שער החליפין יכולים להיות חיוביים או שליליים.

הפרשי שער חליפין חיוביים נוצרים כאשר:


- ערך ההכנסה הנובעת מחשבונית למשל יהיה נמוך מהסכום שהתקבל בפועל מהקבלן


- שווי העלות שנגרמה יהיה גבוה מהתשלום שבוצע בפועל

הפרשי חליפין שליליים נוצרים כאשר:

 

- ערך ההכנסה הנובעת מחשבונית למשל יהיה גבוה מהתשלום שהתקבל בפועל

- ערך העלות שנגרמה יהיה נמוך מהתשלום שבוצע בפועל

התנחלויות במטבעות זרים - KPiR

לא ניתן להזין את הסכום ב-KPiR אלא ב-PLN. התנחלויות במטבעות חוץ גורמות להפרשי שער. יש להכיר את הפרשי השער כראוי בספר המס של ההכנסות וההוצאות. זה נעשה באופן הבא:

  • כאשר מדובר בהפרשי שער חיוביים, הם מגדילים את ההכנסות בהתאם ויש לכלול אותם בעמודה 8 - הכנסות אחרות,

  • כאשר הם הפרשי שער שליליים הם מגדילים עלויות, אז יש לרשום אותם בעמודה 13 - הוצאות אחרות.

את הפרשי השער יש להזמין באמצעות השובר הפנימי. מומלץ לצרף אליו תדפיס של שער החליפין בו נעשה שימוש.

דוגמה 1.

ביום 5.3.2015 קיבלה חברה X חשבונית מקבלן הגרמני שלה בסך 1,500 יורו. היזם שילם את ההתחייבות לקבלן הזר ב-12 במרץ מחשבון הבנק שלו (שער בנק 3.9903 PLN).

שער אירו ב-4 במרץ 2015 - 4.1723 PLN.

תכנית כללית לקביעת הפרשי שער בעת רכישה:

  1. להמיר את ערך ההוצאה מהחשבונית לפי שער החליפין הממוצע של הבנק הלאומי של פולין מיום העסקים האחרון שקדם להנפקת החשבונית,

  2. להמיר את ערך החובות ששולמו ל-PLN (למשל על סמך הצהרת בנק) לפי השער ביום שבו שולמה ההתחייבות,

  3. מהסכום מהנקודה הראשונה, מחסירים את הסכום מהנקודה השנייה.

לפי הנוסחה:

  • 1500 אירו x 4.1723 PLN = 6258.45 PLN

  • 1,500 אירו x 3.9903 PLN = 5,985.45 PLN

  • PLN 6,258.40 - PLN 5,985.45 = PLN 273.00

מהחישובים שנעשו עולה כי מדובר בסכום חיובי, ולכן עסקינן בהפרשי שער חיוביים, אותם יש לכלול בעמודה 8 של ה-KPiR - הכנסות אחרות. כמו כן, על הנישום להכין מסמך פנימי אליו יצרף העתק חשבונית הרכישה, הצהרת בנק וטבלת שערי חליפין.