בקרה על משרדי רואי חשבון ומניעת הלבנת הון

משרדי חשבונאות

לצד התיקון לחוק איסור הלבנת הון, ניתן לבצע ביקורות מקיפות במשרדי רואי חשבון. מהי בעצם איסור הלבנת הון? AML (אנטי הלבנת הון) הוא נושא שתופס תאוצה בארצנו מדי שנה. מסיבה זו, מזה מספר שנים, החקיקה הפולנית מנסה להחמיר את ההוראות הקשורות ל-AML באופן שייתן מינימום מרחב לגופים המשתמשים בהליך זה כדי להשיג הטבות מהותיות. החוק למניעת הלבנת הון ומימון טרור הכניס שינוי, לפיו גם משרדי רואי החשבון עשויים להיות כפופים לפיקוח על ביצוע כל החובות הקשורות למניעת הלבנת הון.

מניעת הלבנת הון וחובות חדשות המוטלות על משרדי רואי חשבון

מדוע משרדי רואי חשבון הם אחד מאותם גופים שחייבים ליישם כל תהליכי איסור הלבנת הון? בשל הוראות החוק הקובע כי כל המוסדות מחויבים להפעיל את כל אמצעי האבטחה במצב בו מתבצעת עסקת מזומן מזדמנת בסך 10,000 יורו לפחות במסגרת עסקה אחת או יותר.

מסיבה זו, על רואי החשבון, בין היתר, לנהל פנקס פעולות העומדות בתנאי לעיל. עם זאת, זוהי רק ההתחלה של השינויים שנכנסו לתוקף השנה. בנוסף, על משרדי רואי החשבון לקבל הצהרות הקשורות לתפקידים פוליטיים חשופים על ידי הלקוח.

תפקידים נוספים כוללים, בין היתר, ביצוע ניתוח סיכונים שוטף, השעיית עסקאות חשודות, איסוף ואחסון מידע פיננסי וכן מסירת כל המידע לפיקוח הכללי.

כיצד להתכונן לשינויים ב-AML?

בשל היקפו המורכב של הנושא, היה על כל רואי חשבון להיערך מראש לשינויים הקשורים בהליך איסור הלבנת הון. במסגרת ההיערכות הבסיסית יש צורך בביצוע הכשרות בתחום ה-AML, יצירת נהלי הערכת סיכונים ברורים וכן הכנת נהלים פנימיים הקשורים לכל נושא ה-AML.

משרד רואי החשבון מחויב בנוסף למנות מלשיין, כלומר אדם שיהיה אחראי לדווח על אי סדרים הקשורים ליישום נהלים שמטרתם מניעת הלבנת הון.

בקרות אפשריות של משרדי רואי חשבון

במסגרת התיקון לחוק ניתנות גם בדיקות למילוי חובות האמ"ל של רואי החשבון. על פי התקנות, הבדיקות מתבצעות בהתאם לתכנית הבידוק שהוכנה קודם לכן, והגורם המוביל על תקינות הבדיקה הוא המפקח הכללי.

הבדיקה חייבת להתבצע על ידי לפחות שני עובדים המוסמכים כדין לבצעה. הסמכה כזו צריכה להיות מוצגת לנציג משרד רואי החשבון, שיכול לאמת את הבסיס המשפטי לבדיקה, היקפה, תאריך ומקומה, וכן נתונים אישיים של המפקחים במסמך.

מהן תפקידיו של הבקר?

התקנות מגדירות בצורה מדויקת מאוד את אופי הבקרה וכל הנושאים הארגוניים, לרבות חובות וסמכויות בעל השליטה והנשלט.

לפיכך, הבקרה מתבצעת בימים ובשעות הפעילות הרגילה של משרד רואי החשבון, אלא אם קיימת סבירות לביצוע פשע - במצב כזה מתבצעת פעילויות לרוב בימי חופש מהפעלת המתקן או בזמנים. מלבד שעות קבלת הלקוחות. בקר ללא רשות יכול להסתובב בכל מקום במושב החברה, ללא צורך בכרטיס מתאים.כל פעולות הבקרה צריכות להתבצע בפיקוח של נציג של הישות הנשלטת. לאחר הבדיקה, זכותו של הבודק לקבל הסברים, כל מידע ולקיים ראיונות בין גורמים מוסמכים ממשרד רואי החשבון, עובדי המשרד וגורמים נוספים העובדים במשרד רואי החשבון.

מהן התפקידים של משרד רואי חשבון מבוקר?

זמן לדון בהתחייבויות של הישות הנשלטת. על משרד רואי החשבון קודם כל לוודא מסירה בזמן של כל המידע והמסמכים העשויים להקל על הבקרה, וכן להעמיד לרשות את כל המכשירים שיאפשרו לשולט התקשורת. משרד רואי החשבון מחויב להסכים ליצירת עותקי מסמכים, צילום תמונות וביצוע הקלטות קול. מה לגבי מסמכים פיננסיים שאינם בפולנית? על הגורם הנבדק להציג תרגום רשמי של כל מסמך, במיוחד אם הוא רלוונטי לתוצאת הבקרה. תוצאת הבקרה היא פרוטוקול הבקרה, המגדיר את תיאור הפעילויות המבוצעות יחד עם הממצאים העובדתיים ותיאורי אי סדרים כלשהם. כל אי סדר צריך להכיל תיאור של היקפה וכן את פרטיו של האחראי לה.