למי מיועד התשלום המפוצל?

מס שירות

שנת 2018 היא תקופת פריצת דרך בתהליך הידוק מערכת המס בפולין. לאחר השינויים הקשורים להכנסת חובת מסירת קבצי JPK, הגיעה העת לפיצול תשלום, החל על עסקאות נבחרות. מהו תשלום מפוצל ועל מי מדובר? אנו עונים במאמר למטה.

תשלום מפוצל - מה זה ומתי זה תקף?

מודל התשלום המפוצל, כלומר תשלום מפוצל, הוכנס ב-1 ביולי 2018 על פי חוק תיקון חוק מס ערך מוסף וחוקים מסוימים נוספים, המתקן את חוק המע"מ בפרק 1א חדש שכותרתו "מנגנון תשלום מפוצל".

תשלום פיצול כרוך בחלוקת התשלום עבור סחורה או שירות לסכום נטו ומע"מ, ולאחר מכן הקצאתו לשני חשבונות בנק נפרדים של המוכר. הרוכש המחליט להשתמש במנגנון התשלום המפוצל מחויב להעביר את מלוא השווי (הסכום ברוטו) מהחשבונית לחשבון הבנק של המוכר. בנוסף, בעת ביצוע העברה, הקונה נדרש להשתמש בהודעת העברה מתאימה המודיעה על ההמלצה להשתמש בתשלום מפוצל. לאחר מכן, באמצעות הבנק, יופקד הסכום נטו על חשבון הפשרה של המוכר, וסכום המע"מ יועבר לחשבון מיוחד ונפרד של הקבלן הנקרא "חשבון מע"מ".

החובה לפתוח חשבונות בנק לצרכי מע"מ מוטלת על הבנקים או חברות האשראי. בהתאם להנחה, ביום שקדם להכנסת התשלום המפוצל, דהיינו ביום 30.6.2018, נוצר חשבון לכל משלם מע"מ המיועד רק להזרמת תשלומים הקשורים למע"מ. חשבונות מע"מ נוספים חלים רק על חשבונות התחשבנות של יזמים. הם לא נוצרו עבור חשבונות ROR (חשבון צ'קים וחיסכון). מזומן נצבר בחשבונות מע"מ כתוצאה מתשלום חובות מע"מ על ידי הקונה אשר מחליט להשתמש במנגנון התשלום המפוצל. הנישום אינו יכול להיפטר באופן חופשי מהכסף בחשבון זה. הכספים שנצברו בחשבון מע"מ יכולים לשמש רק להסדרת תשלומים הקשורים למע"מ, והרצון להחזיר מע"מ או לשחרר כספים מהחשבון אפשרי רק לפי בקשת הנישום, אליו תידרש רשות המסים להנפיק אישור מתאים. החלטה או סירוב בתוך 60 יום.

למי מיועד התשלום המפוצל? השלכות על המוכר

מנגנון התשלום המפוצל חל רק על נישומים פעילים במע"מ ובעבורם נוצרו חשבונות מע"מ חדשים המיועדים רק להסדרים הקשורים למע"מ. ניתן להשתמש בתשלום מפוצל רק ביחסי B2B, כלומר חברה-חברה. במקרה של עסקאות עם אדם טבעי שאינו מבצע פעילות עסקית, מנגנון זה לא יפעל. ליזמים יש לרוב יותר מחשבון חברה אחד ועדיין יכולים להפעיל אותם עבור תשלומים נטו ועסקאות שאינן מכוסות במנגנון התשלום המפוצל. סכומי מע"מ באמצעות מנגנון התשלום המפוצל יכולים להצטבר רק בחשבון מע"מ ייעודי אחד. מטעמי נוחות, לבקשת משרד האוצר הוכנסה האפשרות לפתוח חשבון מע"מ אחד למספר חשבונות נישומים המוחזקים בבנק אחד.

חשבון המע"מ והכספים שעליו נותרו רכושו של הנישום, אך הגישה אליהם הוגבלה. הכספים שנגבו בחשבון זה יכולים לשמש רק לכיסוי התחייבויות מע"מ כלפי מיסוי או לתשלום בחשבון הקבלן של סכום המע"מ הנובע מהחשבונית שהתקבלה. האפשרות לשחרר כספים מחשבון המע"מ מחייבת הגשת בקשה מתאימה, אשר לרשות המסים עומדים 60 יום לבחון. תקופת המתנה כה ארוכה למתן החלטה עשויה להשפיע על הנזילות הפיננסית של החברות. לפיכך, הוכנסה תקופת החזרה מקוצרת של עודף המס המחושב על המס המגיע כתוצאה מ-JPK V7, שהיא 25 ימים.

מי מחליט לגבי התשלום המפוצל? הטבות עבור הקונה

בעת ביצוע תשלום במודל התשלום המפוצל, היזם מחויב להשתמש בהודעת העברה מתאימה, אשר תינתן על ידי בנקים או חברות אשראי. תקשורת זו צריכה להכיל ארבעה אלמנטים חובה, כלומר:

  • סכום המע"מ על החשבונית לתשלום כולו או חלקו באמצעות מנגנון התשלום המפוצל;

  • ערך המכירה ברוטו כולו או חלקו;

  • מספר החשבונית אליה מתייחס התשלום;

  • מספר זיהוי המס של המוכר.

משרד האוצר, על מנת לעודד שימוש בתשלום מפוצל, הכניס מספר הטבות לרוכשים שהחליטו להשתמש בשיטה זו, כגון:

  • פטור מאחריות ביחד ולחוד ממע"מ, החל על טובין המפורטים בנספח 13 לחוק מע"מ ונוטל על עצמו את אחריותו של הקונה לחובות מס שטרם שולמו של המוכר עקב העסקה שהושלמה;

  • הנחת היסוד של בדיקת נאותות, בהנחה שהנישום המשתמש בתשלום מפוצל עשה כל מאמץ לסיים את העסקה, ולפיכך במקרה של רכישה מקבלן לא ישר, לרוכש יש אפשרות להגן על ניכוי מע"מ תשומות ומבטל את הסיכון של הואשם בשותפות להונאת מס;

  • פטור מעיצומי מע"מ.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

תפקידם של הבנקים במודל התשלום המפוצל

בנקים ואיגודי אשראי הם ישות נוספת המשתתפת בשיטת התשלום המפוצלת. בצדם קיימת היערכות טכנית להכנסת המנגנון וכן טיפול בחשבונות מע"מ שייווצרו לכל משלם מע"מ פעיל. תפקידם של הבנקים בתשלום מפוצל הוא לספק כלים לביצוע העברות, וכן לתקשר עם משרדי המס על מנת לספק מידע על העברות אלו. שיעור הריבית על חשבונות המע"מ החדשים שנוצרו תלויה בשאלה אם חשבון הסילוק הרגיל שאליו מוקצה חשבון מע"מ אחד כפוף בריבית. נושא זה מוסכם בין הבנק ליזם. עם זאת, כל ריבית שתצטבר על הכספים בחשבון המע"מ תיגבה אוטומטית בחשבון חברה רגיל. חשבונות מע"מ של יזמים נשמרים רק ב-PLN. נישומים המסתפקים במטבעות זרים לא יוכלו להשתמש במנגנון התשלום המפוצל.