רכישה מאוחרת של קופה והקלות ברכישת קופה

אתר אינטרנט

אני מנהל עסק שכפוף לקופה רושמת מקוונת חובה. לרוע המזל, איחרתי בכמה ימים עם הרכישה והפיסקאליזציה שלו. למרות שהייתה איחור ברכישה של קופה, האם אני זכאי להנחה ברכישה מקוונת של קופה רושמת?

Maciek, גדנסק

 

ככלל, נישומים המוכרים לאנשים טבעיים נדרשים לרשום את המכירה בקופה רושמת, הנובעת מאמנות. 111 שניות 1 לחוק מע"מ.

ממתי הקופה המקוונת תקפה?

החל מ-1 בינואר 2020, ענפים נבחרים כפופים ברציפות לחובת רישום מכירות בקופה מקוונת.

מינואר 2020, הם הראשונים שיש להם קופה רושמת מקוונת שיש לה:

  • מתן שירותי תיקונים לרכב מנועי ולטוסטוסים, לרבות תיקון, התאמה, חידוש ושיקום צמיגים, ובתחום החלפת צמיגים או גלגלים לרכב מנועי ולטוסטוסים;

  • מכירת בנזין מנועים, סולר, גז המיועד להנעת מנועי בעירה פנימית.

החל מינואר 2021 נדרשות הפעילויות הבאות להירשם בקופות מקוונות:

  • מתן שירותי הסעדה קבועים או עונתיים - מפעלי קייטרינג נייחים ושירותי אירוח לטווח קצר;

  • עסקה במכירת פחם, לבנים ודלקים מוצקים דומים העשויים מפחם, ליגניט, קוק וקולה למחצה המיועדים לצורכי חימום.

מיולי 2021, חובה זו הורחבה לתעשיות אחרות, כלומר מתן שירותים:

  • סַפָּרוּת;

  • קוסמטי וקוסמטולוגי;

  • בְּנִיָה;

  • טיפול רפואי הניתן על ידי רופאים ורופאי שיניים;

  • משפטי;

  • הקשורים לפעילות של מתקנים לשיפור המצב הגופני - רק בתחום הקבלה.

הענפים הנ"ל חויבו לתיעוד מוחלט של מכירות באמצעות קופות רושמות מקוונות.

מי יכול לנצל את ההנחה לרכישת קופה מקוונת?

החל מה-1 במאי 2019 ההנחה לרכישת קופות חלה רק על קופות מקוונות וזמינה לנישומים עם:

  • הייתה חובה לשמור רישומי מכירות ומי, בתאריכים הרלוונטיים, החל לנהל רישומים כאלה באמצעות קופות רושמות מסוג זה;

  • לא הייתה חובה לשמור רישומי מכירות, אך משלמי המסים הללו יתחילו מרצונם לנהל רישומי מכירות ולא השתמשו בעבר בסוגים אחרים של קופות רושמות;

  • קיימת חובה חקוקה להחליף קופות רושמות בקופות מקוונות (חלה לענפים המפורטים בחוק מע"מ).

ככלל, הזכות לקבל הנחה ברכישת קופה מקוונת היא 90% ממחיר הרכישה שלה (לא כולל מס), אך לא יותר מ- 700 זלוטי.

ניכוי זה חל רק על רכישת קופות רושמות מקוונות אשר נרכשו לא יאוחר מ-6 חודשים מיום תחילת שמירת רישומי המכירה.

דוגמה 1.
בהנחה שמר מאצ'יק יהיה זכאי להנחה ברכישת קופה רושמת, עבורה שילם 1,500 זלוטי נטו, הוא עשוי ליהנות מהניכוי ב-JPK_V7 בתקופה שבה החל לרשום עליה מכירות בסכום הבא. :

90% מ-1500 = PLN 1350.

מאחר שהסכום המחושב של ההקלה יעלה על סכום ההשתתפות העצמית, מר Maciek יכול לנכות מקסימום 700 PLN.

דוגמה 2.
בהנחה שהיזם יהיה זכאי להקלה במס בגין רכישת קופה רושמת, עבורה שילם 600 זלוטי נטו, הוא רשאי לנצל את ההנחה לרכישתה ולנכות 90% מהסכום נטו, כלומר 90% x 600 = PLN 540. ניתן להציג את הניכוי לכל המוקדם בתקופה בה מתחילות המכירות בקופה.

משמע, בפועל, בעת מילוי חובת החלפת הקופה הישנה בקופה מקוונת, עומדת לנישום הזכות לנצל את ההנחה לרכישתה.

במקרה של מי שאינו משלם מע"מ, על מנת לנצל את ההקלה במס לרכישת קופה רושמת, על הנישום הפטור להגיש בקשה בכתב לראש לשכת השומה המוסמכת. עוד בכתבה: הנחה לרכישת קופה ללא מע"מ - איך משתמשים בה?

בהתאם לסעיף 3 סעיף. 1 לתקנה בדבר ניכוי או החזר הסכומים שהוצאו לרכישת קופות רושמות והשבת סכומים אלו על ידי הנישום, ניכוי הסכום שהוצא לרכישת קופה מקוונת מתבצע בפשרה בגין האמנה. תקופה חשבונאית שבה החלו רישומי המכירות באמצעות הקופה המקוונת, או לתקופות שלאחר מועד זה. לנישום הזכות לנכות את סכום הקצבה לרכישת קופות מקוונות ממס הפלט, ואם סכום זה בתקופת המס גבוה מסכום המס המגיע, עומדת לנישום הזכות להחזיר את ההפרש. לחשבון הבנק של הנישום בבנק שהוקם בשטח המדינה או לחשבון הנישום ב-SKOK שהוא חבר בו, או לנכות הפרש זה מהמס המגיע לתקופות החשבון הבאות.

רכישה מאוחרת של קופה וזכות להנחה ברכישתה

יזם שלא דאג לרכישה ופיסקליזציה של הקופה, כך שתהיה מוכנה לרשום מכירות לפני המועד הנדרש, חייב לקחת בחשבון שאיבד את הזכות לנכות את הסכום שהוצא ברכישת א. מכשיר הקלטה (מה שנקרא הנחה במזומן). הוראות חוק מע"מ קובעות כי רק נישומים שהחלו לרשום מחזור וסכומי מס לפירעון במועדים הרלוונטיים, רשאים לנכות ממס זה את הסכום שהוצא לרכישת כל אחת מהקופות המדווחות במועד תחילתן (הופעה). של החובה) של ההקלטה. זה מאושש גם על ידי פרשנויות מס.

כפי שצוין על ידי מנהל מידע המס הלאומי בפרשנות עם מספר אסמכתא 0112-KDIL3.4012.14.2021.2.MS מיום 30 באפריל 2021:
המבקש לא הפסיק באותה עת פעילות כלכלית - בשל המימון ממגן ה-PFR, אשר מוציא פעילויות מסוג זה למשך שנה מרגע קבלתה ומסתכן בהשבת הכספים. כמו כן, המבקשת לא ביקשה מראש השומה לדחות את מועד פיסקליזציה של הקופה, לפיכך לא נקבעה מגבלת זמן לדחיית התקנת הקופה.

על פי התקנות, 1 בינואר 2021 היה מועד הפסקה שממנו נדרש המבקש לרשום את מכירותיו בקופה המקוונת, ובאותו יום אמורה להיות לו קופה כזו כדי שיוכל לממש את הזכות ההנחה.

מבוסס על מאמר. 48 § 1 לפקודת המס, רשאית רשות המסים, לבקשת הנישום, לדחות את המועדים הקבועים בתקנות המס, אם הדבר מוצדק באינטרס החשוב של הנישום או באינטרס הציבורי.

(...) במקרה הנדון, נדרשה המבקשת, על מנת לנצל את ההנחה ברכישת קופה, להחזיק בקופה רושמת מקוונת החל מיום 1.1.2021.

(...) לסיכום, מאחר שהמבקש לא השלים את הקופה המקוונת עד ליום 1.1.2021, ולא פנה לראש לשכת המס המוסמכת לקבלת החלטה פרטנית בעניין זה, לא יפנה זכאי להגיש בקשה בהנחה לרכישת קופה מקוונת”.

אותה החלטה התקבלה על ידי מנהל מידע מס לאומי עם מספר האסמכתה 0111-KDIB3-2.4012.429.2020.2.MN מיום 16 בספטמבר 2020:

לפיכך, בהתחשב בהוראות האמנות. סעיף 145ב. 1 נקודה 1 ואמנות. סעיף 145ב. סעיף 3 נקודה 1 לחוק מע"מ, נישום מהענף הנותן שירותי תיקונים לרכב מנועי היה מחויב להתחיל ברישום באמצעות קופות מקוונות מיום 1 בינואר 2020, ולכן נאלץ להחליף את הקופה מהסוג הישן בקופה מקוונת. עד לאותו תאריך.

לפיכך, לעניין הקופה המקוונת, אשר רכישתה ופיסקליתה בקשר להחלפה בוצעו רק ביום 13.1.20, לא יוכל המבקש, עקב אי עמידה במועד הקבוע בחוק, לקבל החזר כספי. המכונה באמנות. 111 שניות 4 ו-5 לחוק מע"מ”.

עמדות רשויות המס בפרשנויות שהוצגו נוקשות מאוד. רכישה מאוחרת של קופה רושמת גורמת לכך שהנישום אינו יכול לנצל את הקלות המס לרכישת קופה רושמת עקב אי עמידה במועד.

סנקציות בגין איחור ברכישת קופה רושמת

מלבד חוסר היכולת לנצל את הקלות המס בגין איחור ברכישת קופה, על הנישום לקחת בחשבון סנקציות עונשיות ופיסקליות. בהתאם לאמנות. 60 § 1 לחוק העונשין הפיסקאלי, אשר בניגוד לחובה, אינו מנהל את הספר, צפוי לקנס של עד 240 תעריפים יומיים, ובמקרה של עבירה קלה - קנס בגין עבירה פיסקלית. יצוין כאן כי יש להבין את ה"ספרים" במקרה זה, בין היתר, ב מכשירי הקלטה, הנדרשים בחוק, ובפרט הרישומים מהקופה.

כדי למנוע השלכות עונשין ופיסקליות, מה שנקרא חרטה פעילה, שהיא הודעה של הרשויות שמונו לתבוע על ביצוע המעשה העונשי יחד עם חשיפת הנסיבות הרלוונטיות לביצועו, לרבות אנשים משתפים פעולה.

סעיף 16 § 1 לחוק העונשין הפיסקאלי:

העושה אשר לאחר ביצוע מעשה אסור מודיע על עובדה זו לרשות התביעה תוך חשיפת נסיבותיו הרלוונטיות של מעשה זה, ובפרט אנשים המשתפים פעולה בביצועו, אינו צפוי לעונש.”.

הסיבה לאי מילוי חובת רישום הקופה עשויה להיות, למשל, גילוי מאוחר מדי לחובה שנוצרה. ראוי להדגיש כי הגשת חרטה אקטיבית אינה מחזירה את הזכות ליהנות מהקלות המס בגין רכישת קופה רושמת.

רישום הכנסות מהקופה במערכת wFirma.pl

כדי לפרסם דוח כספי עם סמל העסקה הנכון במערכת wFirma.pl, עבור ללשונית הכנסות »הכנסות אחרות» הוסף הכנסות אחרות »מכירה. בשדה קונה, עליך לבחור באפשרות ללא קבלן, וכמספר ההוכחה, תוכל להזין למשל ŁRO 1 / MM / YYYY ולהזין את הסכומים מהדוח הפיסקאלי. לאחר מכן, במקרה של משלמי מס פעילים במע"מ, עבור ללשונית המשנה מתקדם ובחר באפשרות RO בשדה TYPE OF SALE JPK_V7.

לאחר השמירה, דוח המזומנים שנשלח ייכלל בחלק הרשומה של קובץ JPK עם האינדיקציה RO.