תיק ביקורת סטנדרטי למיסוי - מהו ומי נדרש להגישו?

מס שירות

החל מ-1 בינואר 2018, כולם, אפילו היזמים הקטנים ביותר, חייבים להגיש מבני SAF שונים. מדובר בקובץ ביקורת סטנדרטי בגרסאות שונות, שהוכן על ידי משרד האוצר. חלק ממבני SAF יש להגיש מדי חודש, וחלקם חלים רק על משלמי מע"מ פעילים. בואו להכיר את המבנה של קובץ הביקורת הסטנדרטי.

מהו קובץ הביקורת הרגיל?

קובץ הביקורת הסטנדרטי למיסוי הוא הגרסה הפולנית של SAF-T (קובץ ביקורת סטנדרטי למיסוי), פתרון IT שפותח על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי. מטרת מוסד זה היא לשפר את תפקוד רשויות המס, להאיץ הסדרים ולמנוע הסדרי מס שגויים. תיק הבקרה האחיד מתעד את מכירת הסחורה או השירותים של היזם ואת הרכישות שבוצעו על ידו, כך שהסדר המע"מ פשוט ולא מסובך. כל משלמי המסים הרשומים על סחורות ושירותים נדרשים להגיש JPK. מאוקטובר 2021, קובץ JPK_VAT, שהוצג כראשון, הוחלף במבנה JPK חדש ונרחב יותר, מה שנקרא JPK_V7 או נקרא JPK_VAT עם ההצהרה. מינוח זה קשור לעובדה שקובץ JPK_V7 החליף גם את קובץ JPK_VAT במבנה המקורי וגם הצהרות VAT-7 והצהרות VAT-7K.

אם היזם נהנה מפטור סובייקטיבי או אובייקטיבי ואינו חייב בתשלום מע"מ, הוא אינו חייב לשלוח JPK_V7.

איך שולחים JPK?

מספר לא מבוטל של יזמים נעזרים ברואי חשבון ומשרדי רואי חשבון בפעילותם היומיומית, וגופים אלו מקלים על לקוחותיהם בשליחת SAF-T. אם היזם מסתדר לבד, הוא יכול ליצור ולשלוח SAF-T בדרכים שונות:

  • שימוש באפליקציית e-microfirm;

  • שימוש בתוכנית JPK 2.0 Client;

  • בעזרת תוכנת הנהלת חשבונות אחרת המטפלת במשלוח JPK, למשל wFirma.pl;

יזמים הפועלים בצורה של בעלות יחידה יכולים להשתמש באפליקציית e-microforma. האפליקציה מאפשרת להנפיק חשבוניות מע"מ, להזמין חשבוניות ולהכין יישובי מע"מ. האפליקציה גם מייצרת ושולחת JPK.

חשוב לציין, שליחת ה-SAF דורשת אימות של זהות היזם. היזם יכול לעשות זאת על ידי:

  • פרופיל מהימן של ePUAP;

  • חתימה אלקטרונית מוסמכת;

  • השימוש בנתוני הרשאות, לרבות סכום ההכנסה.

סוגים שונים של קבצי JPK

נכון לעכשיו, ישנם שמונה סוגים שונים (מבנים) של SAF-T:

  1. JPK_KR: חל על ספרי הנהלת החשבונות של היזם, גם בתחום מס הכנסה;

  2. JPK_WB: דף חשבון בנק המתעד פעולות שבוצעו בחשבון היזם;

  3. JPK_MAG: רישומי מחסן, המציגים את תנועת הסחורות במחסן, שחרורים וקבלות שלהם;

  4. JPK_V7: רישומים של רכישות ומכירות של סחורות ושירותים שנעשו על ידי היזם;

  5. JPK_PKPiR: ספר הכנסות והוצאות מס;

  6. JPK_EWP: רישומי הכנסות המיועדים לנישומים המשלמים סכום חד פעמי;

  7. JPK_FA: רשומות המציגות חשבוניות מכירה, המכילות את התיאור המדויק של כל עסקה שבוצעה;

  8. JPK_FA_RR: רשומות כולל חשבוניות מע"מ RR.

היזם שולח JPK_V7 עד ה-25 בכל חודש. זהו קובץ JPK החובה היחיד. אם תאריך המשלוח חל בשבת או חג, יש להגיש את JPK ביום העסקים הבא. גם אם היזם מתפשר מדי רבעון, עליו לשלוח JPK מדי חודש.

היזם מחויב לשלוח JPK_V7 ללא בקשת רשויות המס - היזם הוא זה שחייב לזכור לעמוד במועדים הקבועים בחוק.

אם היזם ישבית את הפעילות, הוא לא יחויב לשלוח JPK_V7. החריג היחיד לכלל זה הוא המצב בו על היזם להשלים את פנקס מע"מ (למשל עקב רכישת סחורה במהלך הפסקת פעילות או הפסקת פעילות באמצע תקופת הפשרה) - במקרה זה, משלם המסים מחויב להגיש JPK_V7.

מבני תיקי JPK אחרים מוגשים למשרד רק לפי דרישת המשרד. אין צורך להפיק אותם מדי חודש או לשלוח אותם בהתנדבות למשרד.

הסוחר יקבל הודעה על אי סדרים בתיק

רשויות המס בודקות את נכונות ה-JPK_V7 שהוגשו על ידי יזמים באופן שוטף. תוכנה זו משווה אוטומטית את ה-SAFs שהוגשו על ידי משלמי המסים ומנתחת חוסר עקביות (למשל אי התאמות באשר לסכומים ב-SAFs של קבלנים) בנתונים שנשלחו.

אם יש אי התאמות ב-JPK_V7, היזם יקבל דואר אלקטרוני מהכתובת או הודעת טקסט למספר הטלפון שנמסר על ידו בבקשת הזיהוי.

אם יש אי סדרים בקובץ JPK_V7, היזם יקבל הודעת דואר אלקטרוני או הודעת טקסט אוטומטית. ההודעה תכיל רק הודעה על כך שזוהו אי סדרים כלשהם בקובץ שהועלה. במקרה זה, היזם יצטרך להגיש את תיקון JPK_V7 או אולי לפנות למשרד המס על מנת לקבוע מהו המקור לאי ההתאמה. במידה והנישום לא יבצע תיקון ואינו נוקט בצעדים לבירור העניין, הוא מסתכן בתשלום ריבית בגין איחור בתשלום המס וביצוע שיקים במשרד השומה.

יזם לא קשוב מאוים בקנס

אי הגשת SAF-T עלולה לגרום להעמדה לדין של היזם. במקרה של הפחתת המס המגיע בסכום הנמוך מ- PLN 10,000.00, אי עמידה בחובה זו תהיה עבירה, מעבר מסכום זה יהווה פשע. בהתאם לאמנות. 61א לחוק העונשין הפיסקלי:

§ 1. מי שלא ישלח, בניגוד להתחייבותו, את הפנקס לרשות המסים המוסמכת או שולחו לא מהימן, דינו - קנס של עד 240 תעריפים יומיים.

§ 2. במקרה של עבירה קלה ייקנס מבצע העבירה המפורטת בסעיף 1 בגין עבירת מס.

§ 3. העונש המפורט בסעיף 2 כפוף גם למי ששולח את הספר באיחור או פגום.

גובה הקנס מוכתב הן מגבולות החוק והן ממצב חייו ורכושו של העבריין. כדאי לזכור כי אחריות עונשית ופיסקלית עלולה לגרום לא רק לאי הגשת SAF, אלא גם מסירת מידע שגוי בתיק או אי עמידה במועד האחרון למשלוח SAF-T, וכן אי הגשת SAF-T לפי הבקשה. של רשויות המס.

אם הקובץ JPK_V7 מוגש לאחר המועד האחרון, מה שנקרא חרטה אקטיבית כדי להגן מפני סנקציות אפשריות בגין אי עמידה בחובות הדיווח בזמן.