כיצד לתעד תושב מס זר?

אתר אינטרנט

רבים מבני ארצו המתגוררים דרך קבע בחו"ל, תוהים כיצד לתעד תושב מס זר, בקשר לשינויים שהחלו לחול על תושבי פולין ב-1 בינואר 2021 בנוגע לאפשרות להחיל את הקלת הביטול. יש לציין כי השינוי של קצבת הביטול חל רק על תושבי מס פולין. לכן, זה הופך להיות כל כך חשוב לתעד כראוי את מקום המגורים הזר שלך.

סוגיית תושבות המס

אולם בטרם נעבור לדיון מפורט בסוגיות צורניות הקשורות לאיסוף ראיות רלוונטיות, יש להתייחס להוראות המהותיות הקובעות את מקום המגורים המס עצמו. הסיבה לכך היא שזה קשור קשר הדוק לחובת המס.

ובכן, אנשים טבעיים המתגוררים בשטחה של הרפובליקה של פולין כפופים לחבות מס בלתי מוגבלת, מה שאומר שהם צריכים להסדיר הכנסה מקומית וגם זרה לפני משרד המס הפולני.

מנגד, אנשים שאינם מתגוררים ברפובליקה של פולין, כלומר תושבי חוץ, חייבים במס רק במונחים של הכנסה שהושגה בשטח פולין.

על פי אמנות. 3 שניות 1א לחוק PIT, אדם טבעי מתגורר בפולין, אם:

  1. בעל מרכז אינטרסים אישיים או כלכליים בארץ (מרכז אינטרסים חיוניים) או

  2. שוהה בשטח הרפובליקה של פולין יותר מ-183 ימים בשנת מס.

חשוב מאוד להיות מודע לכך שהתנאים הנ"ל אינם אחידים, מה שאומר שאם אפילו אחד מהם מתקיים, אדם טבעי עשוי להיחשב תושב מס פולין (בהתחשב בהוראות ההסכמים הבינלאומיים הרלוונטיים).

למשל, נישום שעובד בחו"ל יותר מ-183 ימים בשנה, אך יש לו רכוש משפחתי ואישי בפולין, יטופל כתושב מס פולני מכיוון שמרכז חייו הוא ברפובליקה של פולין.

עוד ראוי להדגיש כי נושא תושבות המס אינו תלוי בנסיבות כגון רישום, אזרחות או תעודת תושב. כמובן שמדובר בכמה קווים מנחים, אולם כחצרים בודדים, אין בהן כדי להכריע בקביעת מקום מגוריו של הנישום.

כאשר מנתחים את הנסיבות המצביעות על מרכז האינטרסים החיוניים במדינה מסוימת, אין להסתמך על פרשנות סלקטיבית של עובדות בודדות, אלא על ניסיון לנתח את כל הפעילויות האפשריות של משלם המסים. רק בהקשר של ניתוח מקיף של המצב הכלכלי והאישי ניתן להסיק מסקנות מתאימות באשר למגורי המס של אדם טבעי נתון. כאשר מנתחים את נושא תושבות המס, ראשית, יש להנחות את הנחת היסוד של מרכז האינטרסים החיוניים של אדם נתון.

מגורים בחו"ל וחובת מסירת מידע ZAP-3

טופס ZAP-3 משמש לעדכון נתונים, לרבות כתובת המגורים, במגעים עם משרד המס.

במקרה של אנשים טבעיים, יש לתת תשומת לב מיוחדת לאמנות. 9 שניות 1ד לחוק עקרונות רישום וזיהוי נישומים ומשלמים, שם ניתן לקרוא כי כאשר מבצע שינוי כתובת על ידי נישום באמצעות מספר PESEL, שאינו מבצע פעילות עסקית או שאינו נישום רשום במע"מ, העדכון נחשבת כנמסרת על ידי הנישום של מקום המגורים הנוכחי בהצהרה שהוגשה או במסמך אחר הקשור לחובת המס. נישומים יכולים גם לעדכן את כתובת מקום מגוריהם לפי נוסחת ZAP-3.

יצוין כי בתקנה הנ"ל אין מועד לעדכון כתובת המגורים. שונה המצב במקרה של גופים המנהלים עסק ורשומים למע"מ, משום שהם מחויבים להודיע ​​למשרד השומה על השינוי תוך 7 ימים.

בעת העברת השיקולים הנ"ל לבעיה המנותחת, יש לשים לב כי טופס ZAP-3 אינו מספק אפשרות להכנסת מועד שינוי מקום המגורים. אולם נראה כי אין זו טעות לשלוח טופס כזה גם לאחר מועד שינוי מקום המגורים. זה אושר על ידי העובדה כי הנורמה הכלולה באמנות. 9 שניות 1ד למעלה. החוק אינו מציין מועד אחרון לעדכון.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

כתוצאה מכך, אי הגשת מסמך, כגון מידע ZAP-3, אינו אומר שאדם שעבר מפולין למדינה אחרת עשוי לקבל תושבות מס ברפובליקה של פולין. הסיבה לכך היא שכפי שכבר הוכח, היא נובעת מהנחות חומריות ולא רשמיות.

עם זאת, בהתחשב בכך שחוק פקודת המסים קובע קטלוג פתוח של ראיות, ניתן להסיק כי הודעת ZAP-3 עשויה להוות אחת מראיות רבות המצביעות על כך שמרכז האינטרסים החיוניים של אדם נתון נמצא מחוץ לחוק. שטח המדינה. מידע ה-ZAP-3 המציין את כתובת המגורים הזרה של הנישום עשוי להוות ראיה לכך שלנישום יש תושב מס במדינה שאינה פולין.

כיצד לתעד תושב מס זר? עדות לתושבות מס זר

נעבור למהות הבעיה, יש לציין כי תקנות המס הפולניות אינן מכילות תקנות שיגדירו בבירור את ההליך שיש לנקוט בעת קביעת מקום מגוריו המס של אדם נתון. לפיכך, לא ניתן לקבל החלטת מס ממשרד השומה המפרטת היכן נמצא מקום מושבו המס של נישום נתון. במקרה זה, נטל ההוכחה מוטל על האדם הטבעי אשר המעיד כי מגוריו במדינה שאינה פולין, חייב להציג הנחות מהימנות ומתועדות המאשרות את מקום המגורים הספציפי.

יש להדגיש שבחוק הפולני יש לנו רק Art. 306יב לחוק המס, הקובע כי רשות המסים, לבקשת הנישום, מנפיקה אישור על מקום מגוריו או מושבו לצורכי מס בשטחה של הרפובליקה של פולין (תעודת מגורים).

כתוצאה מכך, רשות המסים, באמצעות הוצאת אישור, יכולה רק לציין שאדם טבעי נתון תושב בפולין. עם זאת, אין הליך קבוע שבו משרד המס הפולני רשאי להחליט שאדם נתון הוא תושב מס של מדינה אחרת. נוסיף עוד כי התקנות אינן קובעות את הליך ביטול הרישום של נישום ממעון המס הפולני.

לאור האמור לעיל, יש חשיבות מכרעת לאסוף ראיות רלוונטיות המאשרות באופן ברור ומהימן שמקום מגוריו של אדם נתון הוא במדינה אחרת.

על אף שתקנות המס לא מזכירות כל קטלוג בעניין זה, יש לזכור כי על פי א. 180 סעיף 1 לפקודת המסים, יש לקבל כראיה כל מה שעשוי לתרום לבירור המקרה, ואינו מנוגד לחוק.

משמעות האמור לעיל היא שהראיות המעידות על מקום המגורים ובמקביל, תושב המס מחוץ לרפובליקה של פולין עשויות להיות, בין היתר, תעודת תושב זר, החזרי מס זרים, אישור רישום זר, הסכם שכירות נדל"ן זר או מסמך ZAP-3 הנ"ל עם כתובת מגורים חדשה. כל מסמך המאשר את עובדת החיים במדינה שאינה פולין עשוי להילקח בחשבון כראיה במקרה של הוכחה כי מקום תושב המס של אדם נתון נמצא מחוץ לשטח הרפובליקה של פולין. משכך, ניתן לציין כי בניגוד להבנה הרווחת, טופס ZAP-3 אינו המסמך היחיד והמכריע המעיד על תושב מס זר. תושב חוץ רשאי להציג גם ראיות אחרות בעניין זה. המפתח היחיד הוא שהמסמכים האלה אינם בלתי חוקיים.