כיצד להסדיר את שכר הדירה עבור השכרת רכב נוסעים?

מס שירות

נכון לעכשיו, ישנן חברות רבות המציעות השכרת רכב נוסעים בשוק. קבוצה גדולה של יזמים מחליטה על פתרון כזה - בין אם כפתרון זמני לחוסר רכב הדרוש כרגע, או כדרך ארוכת טווח לספק רכב חברה לעצמך או לעובדים שלך. בכל אחד מהמצבים הללו יש צורך להסדיר את דמי השכירות עבור רכב הנוסעים המתקבל בדרך זו.

אין חולק כי על מנת שניתן יהיה להסדיר כלל את דמי השכירות הנ"ל במסגרת הפעילות המתנהלת, על הוצאה זו לעמוד בתנאים שקבע המחוקק באמנות. 22 לחוק מס הכנסה. לפיה, על מנת שהוצאה נתונה תיכלל בעלויות הניתנות לניכוי מס, יש צורך כי:

  • נגרם לנישום,
  • היה בקשר לפעילויות שבוצעו על ידו,
  • היווצרותו נועדה להשיג הכנסה או לשמור או להבטיח את מקור ההכנסה,
  • לא הוחרג מהקטגוריה של עלויות מס בהתאם לאמנות. 23 שניות 1 לחוק מס הכנסה.

בקיצור, אם הרכב מושכר למטרות עסקיות, אז היזם רשאי לכלול את עלות השכירות עבור הרכב בעלויות. וכאן מתחילות המדרגות - איך עושים הסדר כזה - האם יש לכלול הוצאה כזו במה שנקרא קצבת קילומטראז', האם יש להתייחס אליה ישירות בעלויות? התשובה לשאלה הפשוטה לכאורה הזו אינה חד משמעית.

השכרה בטווח של קילומטרים...

החוק הפולני אינו נותן תשובה ברורה למה יש להבין כהוצאות הקשורות לעלות השימוש ברכב. התיק שנוי במחלוקת. רשויות המס וכמה בתי משפט מינהליים בפסקי דין שלהם (למשל פסקי דין של בית המשפט העליון לעניינים מינהליים מיום 8 בפברואר 2007, מספר אסמכתא של התיק II FSK 189/06; מיום 25 במרץ 2010, מספר אסמכתה של התיק II FSK 1890/08; WSA ב- Gliwice מיום 15.2.2007, מספר אסמכתא לתיק I SA / GL 377/06, פורסם ע"י CBOSA) מתייחס להוראה לפיה ההוצאות בגין שימוש במכוניות למטרות עסקיות אינן ניתנות לניכוי מס. נתונים אישיים שאינם מהווים את רכושו של הנישום - ב. חלק העולה על הסכום הנובע מהכפלת מספר הקילומטרים של הקילומטראז' בפועל של הרכב לצרכי הנישום ותעריף הקילומטראז' אחד (מה שנקרא קילומטראז'), המפורטים בתקנות נפרדות שנתן השר המוסמך.

על פי חוות דעתה של קבוצת מומחים זו, עלויות השימוש המוגדרות כך כוללות גם דמי שכירות, לפיכך ניתן לכלול הוצאה כזו בעלויות הניתנות לניכוי מס רק בהתחשב במגבלת הקילומטראז'.

לצורך כך יש כמובן צורך לנהל רישום של קילומטראז' הרכב, בהתאם לטופס המפורט בתקנות הרלוונטיות.

... או ישירות לעלויות?

הקבוצה השנייה של פסקי דין של בתי משפט מינהליים ופרשנויות של רשויות המס מציגה עמדה בהנחה שאגרת השכרת רכב אינה מהווה את עלות תפעולו, משום שמדובר בהוצאה הקשורה בקבלת בעלות משפטית המאפשרת שימוש בשירות של מישהו אחר. אוטו. לפי תפיסה זו, שכר הדירה צריך להיות קשור ישירות לעלויות הניתנות לניכוי מס, ללא הגבלה של מה שנקרא קילומטרים.

בפסק דינו של בית המשפט העליון לעניינים מינהליים מיום 17.10.2012 (מספר אסמכתא לתיק II FSK 467/11), ניתן לקרוא: "(...) ההגבלה הנובעת מההוראה המצוטטת (סעיף 16(1)(51) לחוק מס הכנסה - הערת עורך) (...) חלה רק על הוצאות שהוצאו בגין שימוש ברכב, קרי. הוצאות תפעול.עם זאת, הגבלה זו אינה חלה על הוצאות מסוג אחר, שהוצאו לשם קבלת אפשרות השימוש ברכב בדמות רכישת בעלות מסוימת, המזכה בשימוש בה; הוצאה כזו עשויה להיות, בין היתר, השכרת רכב. לפיכך, הטענה כי מגבלה באופן המפורט באמנות. 16 שניות 1 נקודה 51 u.p.d.o.p. כפופים לסכומים כלשהם שהוצאו בקשר עם השימוש בדבר, השימוש בדבר, היא זכאית רק אם מלווה בה תניה משמעותית שאין הדבר חל על סכומים שהוצאו ברכישת זכות השימוש בדבר או השתמש בדבר כמעבר למושג שלו "שימוש". (...)".

בשל העובדה שעמדות בתי המשפט ורשויות המס באשר להסדרת שכר דירה לרכב נוסעים הינן הטרוגניות, על הנישום, על סמך פסקי הדין והפרשנויות הקיימות, להחליט איזו אפשרות לאמץ. עבור יזמים, פתרון משתלם יותר הוא לכלול את ההוצאה הזו ישירות בעלויות. עם זאת, לעולם אין ערובה לכך שרשות הפיקוח על המס לא תטיל ספק בפתרון שנקט הנישום. לפיכך, על מנת להגן על עצמו ולהסיר ספקות, רשאי היזם, לאחר תשלום אגרה קטנה, לבקש פרשנות מס פרטנית בעניינו על ידי שר האוצר.