כיצד להטיל מס על מקדמה בגין דיבידנדים בחברה?

מס שירות

חברות הן צורה פופולרית מאוד של ניהול עסק. לרוב הם מנהלים עסק בקנה מידה גדול יותר. בחברות, בעלי המניות לא תמיד מטפלים בענייניהם. במקרה כזה, ההכנסה מההון המועסק היא תשלום הדיבידנד. כיצד להטיל מס על מקדמה בגין דיבידנדים בחברה?

מיסוי דיבידנדים

בהתאם לאמנות. 17 שניות 1 נקודה 4 לחוק מס הכנסה - להלן: חוק PIT - הכנסה מהון מזומן נחשבת כדיבידנד והכנסה אחרת מהשתתפות ברווחים של גופים משפטיים שהושגו בפועל ממניה זו, לרבות:

  • דיבידנדים על מניות שהופקדו על ידי עמיתים בקרנות פנסיה תעסוקתיות בחשבונות כמותיים;

  • ריבית על חלקי החברים מעודפי המאזן (הכנסה כללית) באגודות שיתופיות;

  • חלוקת רכושו של אדם משפטי או חברה מפורקים;

  • שווי הטבות חינם או בתשלום חלקי לבעלי מניות של חברות, שנקבעו בהתאם לעקרונות הנובעים מאמנות. 11 שניות 2-2ב.

תיאור מפורט יותר של ההוראה הנ"ל הוא אמנות. 24 שניות 5 לחוק PIT, לפיו ההכנסה (פדיון) מהחלק ברווחי גורמים משפטיים היא ההכנסה (פדיון) המתקבלת בפועל מחלק זה.

תשלומים מקדימים כנגד דיבידנדים

בפתח הדברים יצוין כי על פי א. 194 לחוק החברות המסחריות, התקנון רשאי להסמיך את הדירקטוריון לשלם לבעלי המניות מקדמה על הדיבידנד עבור שנת הכספים, אם יש לחברה מספיק כספים לתשלום. היא עשויה לשלם מקדמה על הדיבידנד הצפוי אם הדוחות הכספיים שאושרו לשנת הכספים הקודמת מראים רווח.

חשוב לציין, מקדמה על דיבידנד עשויה להוות לא יותר ממחצית הרווח שהושג מאז תום שנת הכספים הקודמת, בתוספת עתודות רווח העשויות לעמוד לרשות ההנהלה לתשלום מקדמות, בניכוי הפסדים לא מכוסים ובבעלות. מניות (ראה סעיף 191 לקוד החברות המסחריות).

בשים לב לאמור לעיל, יצוין כי בשל העובדה שהוראות קוד החברות המסחריות קובעות אפשרות לדירקטוריון של חברה בע"מ. החלטה על תשלום מקדמה על הדיבידנד הצפוי (בתנאים מסוימים), מקדמה כזו על הדיבידנד במועד התשלום מהווה הטבה סופית לגוף המקבל אותו.

כפי שנובע מתקנות חוק החברות המסחריות, החברה רשאית לדרוש את החזרת המקדמה רק במקרים מוגדרים בהחלט, כלומר כאשר בעל המניות קיבל את התשלום בניגוד להוראות הדין או להוראות הסכם השותפות. . במקרים אחרים, ככלל, אין לחברה סמכויות כאלה. המשמעות היא כי ברגע שהדירקטוריון יקבל החלטה להקצות את הרווח לתשלום המקדמה לדיבידנד, הרווח שיוקצה לתשלום זה יהיה חייב במס. יש לשלם מראש מס.

לפיכך, תשלום המקדמה עבור דיבידנד, בשל אופיו הסופי, יחויב במס באנלוגי להכנסה מדיבידנד המהווה את מקור ההכנסות לפי א. 17 שניות 1 נקודה 4 מהאמור לעיל חוק PIT.

דוגמה 1.

בשנה הקודמת הייתה לחברה רווח של 1,000,000 זלוטי. יש לה שלושה בעלי מניות. מועצת המנהלים שלה מורכבת מאדם אחד. הוא קיבל החלטה על תשלום מקדמה לדיבידנדים. האם הנהלה של אדם אחד יכולה לאמץ החלטה כזו מבלי להיוועץ בבעלי המניות?

ההחלטה על תשלום מקדמות כנגד הדיבידנד הצפוי נתונה בידי ההנהלה. לפיכך, במקרה של חבר יחיד, די בהצהרה של החבר היחיד. במקרה כזה הוא אינו חייב להתייעץ עם בעלי המניות על החלטתו.

לסיכום, על מנת שניתן יהיה לבצע תשלומים מקדמים לקראת הדיבידנד הצפוי לשנת כספים נתונה, יש לעמוד בתנאים הבאים:

  • על התקנון להסמיך את ההנהלה לחלק דיבידנדים מראש לבעלי המניות;

  • על החברה להחזיק במשאבים כספיים המאפשרים לה לבצע תשלומים מקדמים עבור דיבידנדים;

  • יש לאשר את הדוחות הכספיים לשנת הכספים הקודמת;

  • הרווח הוצג בדוחות הכספיים לשנת הכספים הקודמת;

  • אמור להיות רווח בחברה מתום שנת הכספים הקודמת ועד למועד קבלת ההחלטה על תשלום מקדמות כנגד דיבידנדים.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

מיסוי מקדמות כנגד דיבידנדים

מס הכנסה קבוע של 19% מוטל על הכנסות מדיבידנד והכנסות אחרות מהשתתפות ברווחים של אנשים משפטיים.

בהתאם לאמנות. 30 פסקה. סעיף 6 לחוק מס הכנסה, נגבה המס השטוח ללא הפחתת ההכנסה לפי עלויות הניתנות לניכוי מס.

במקרה של תשלום מקדמה עבור דיבידנדים עתידיים, מקדמת המס נגבית על ידי המשלם.

דוגמה 2.

מועצת המנהלים של חברה בע"מ קיבל החלטה בדבר תשלום מקדמות כנגד הדיבידנד הצפוי. בעלי המניות של החברה הם אנשים טבעיים. האם יש להפחית את תשלום המקדמה במס?

אז, במקרה זה, התשלום מתבצע נטו. תשלומי מס מראש בסך 19% נגבים על ידי החברה. לפיכך, היא משלמת המס.

נזכיר כי בהתאם לאמנות. 42 שניות 1 למעלה לחוק PIT, המשלמים האמורים בסעיף. סעיף 41, להעביר את סכומי מקדמות המס שנגבו וסכומי המס הקבוע עד ליום ה-20 לחודש שלאחר החודש שבו נגבה המקדמה (מס) - לחשבון השומה המופנה. על ידי ראש לשכת המס המוסמכת לפי מקום מגוריו של המשלם, ואם המשלם אינו אדם טבעי, לפי מקום מושבו או מקום העסק, אם אין למשלם מקום ישיבה.

לבסוף, יודגש כי על פי א. 46 שניות סעיף 3 לחוק החשבונאות, אם על פי תקנות נפרדות בוצעו במהלך השנה מחיקות מהתוצאה הכספית של שנת הכספים השוטפת, יש להציגן בסימון שלילי בסעיף התחייבויות נפרד "הון עצמי (קרן)" , בסעיף "מחיקת רווח נקי במהלך שנת הכספים (ערך שלילי) '. לכן, כך אנו רושמים תשלומי מקדמה עבור דיבידנדים.

לסיכום, מקובל לבצע תשלומי מקדמה כנגד דיבידנדים עתידיים. במקרה של חלוקה, בעלי המניות מקבלים את הכנסתם במהלך השנה. לכן פתרון זה מועיל ביותר. במקרה של מקדמות כנגד דיבידנדים עתידיים, עלינו לזכור כי הם מחויבים במס של 19%.