כיצד להחזיר מע"מ מחשבוניות שלא שולמו

מס שירות

מה לגבי המע"מ ששולם על ידינו, אם הקבלן שלנו לא ישלם את התחייבותו? על פי הוראות הדין הפולני, לנישום אשר נקלע למצב כזה יש זכות להחזיר מע"מ מחשבונית שלא שולמה באמצעות מה שנקרא הקלת חובות רעים. בדוק כיצד להחזיר מע"מ מחשבוניות שלא שולמו!

כיצד לגבות מע"מ מחשבוניות שלא שולמו - הפטרת חובות אבודים

הפטרת חובות רעים היא דרך לגבות מע"מ מחשבונית שלא שולמה. היא מאפשרת לתקן את בסיס המס ואת המס המגיע במקרה של חייבים שספק אם ייגבה. אי-החזרה נחשבת לסבירה אם לא ישולם או נפטר בשום אופן תוך 150 יום מהתאריך שבו חלף מועד התשלום (לפי המועד האחרון לתשלום הנקוב במסמך המקור - לרוב חשבונית). רק בהתקיים תנאי זה, ניתן לגבות מע"מ מחשבונית שלא שולמה. אבל זה לא הכל!

הפטרת חובות אבודים - תנאים

על מנת שניתן יהיה לנצל את סעד החוב האבוד, יש לעמוד בנוסף בתנאים הבאים:

  • הן הספק והן הקונה חייבים להיות בעלי מעמד של משלם מע"מ פעיל,

  • החייב אינו יכול להיות בפירוק או בפשיטת רגל (בזמן מסירת הסחורה או ביצוע השירות);

  • יש לבסס אי-השבה של חובות,

  • לא יחלפו שנתיים ממועד הוצאת החשבונית המתעדת את התביעה (המניין מתום השנה בה ניתנה),

  • יתרה מכך, בין הנושה לחייב לא יכול להיות:

  • זִיקָה,

  • נישואים,

  • קרבה

  • קשרים עקב אימוץ,

  • קשרי הון הנובעים מיחסי העבודה והרכוש.

עד שנת 2013 היה על הנושה לשלוח מכתב לקבלן המודיע לו על כוונתו לנצל את סעד החוב האבוד. רק כאשר תוך 14 ימים מיום קבלת ההודעה כאמור, החייב לא שילם את מלוא הסכום, יכול היה הנושה לבצע התאמה. עם זאת, התקנות השתנו, כעת די בהתקיים התנאים הנ"ל על מנת שניתן יהיה לגבות מע"מ מחשבונית שלא שולמה. לפיכך, אין חובה ליידע את החייב על שימוש בסעד החוב האבוד.

מתי לעשות תיקון?

בהתאם לאמנות. 89א פסקה. סעיף 3 לחוק מע"מ, זכותו של הנושה לתקן את המס המגיע בפשרה עבור התקופה בה הופכת המחדל לסביר (150 יום ממועד התשלום המצוין בחשבונית). אין לפרוע או למכור תביעה זו עד למועד ההצהרה. אם הסכום המגיע מוסדר עד למועד זה, הנישום לא יכול לבצע התאמות כלשהן.

דוגמה 1.

בדצמבר 2013. מר יאן מסר את הסחורה ל-ABC בסכום של PLN 15,000 נטו + PLN 3,450 מע"מ. הן למר יאן והן לקבלן שלו יש מעמד של משלם מע"מ פעיל, ואין ביניהם קשר מיוחד. המועד האחרון לתשלום לפי החשבונית שהוציא יאן היה 30 בדצמבר 2013. עם זאת, הסכום המגיע לא הוסדר. בשל העובדה שביום 29.5.14 חלף היום ה-150 ממועד פקיעת מועד התשלום הנקוב בחשבונית, זכאי מר יאן להחיל את סעד החוב האבוד בהסדר לחודש מאי.

סולקה או נפטר החייב לאחר הגשת ההצהרה עם התיקון, על הנושה חלה חובה להגדיל את בסיס המס ואת סכום המס המגיע בפשרה בגין התקופה בה הוסדר החייב או נפטר. אם הסכום המגיע מוסדר באופן חלקי בלבד - בסיס המס וסכום המס המגיע מוגדלים ביחס לחלק המסופק.

דוגמה 2.

באוגוסט 2014. חברת ABC מסדירה את האחריות כלפי מר יאן. לפיכך, חלה חובה על מר יאן להגדיל את בסיס המס ואת המס המגיע בהצהרה לחודש אוגוסט 2014 (חודש השבת החוב).

התחייבויות נוספות של הנושה

לצד ההצהרה שבה תוקן מס הפלט, אמור ראש לשכת השומה לקבל מידע על גובה התיקון ונתוני החייב. הנושה נדרש ליידע את ראש לשכת השומה על ההקלה על מנת לאפשר לרשויות המס, בין היתר, אימות קיום חובתו המוחלטת של החייב לתקן את מס התשומות. הודעה זו מוגשת בטופס VAT-ZD.