איך לא לשלם מע"מ על המלאי בעת פירוק החברה?

מס שירות

פירוק החברה כרוך בצורך בהכנת מלאי פיזי, הכולל הן חומרים וסחורות, וכן מרכיבי נכסי החברה, אשר ברכישתם הייתה לנישום זכות ניכוי מע"מ. בעת השבתת עסק, היזם מחויב לשלם מע"מ למיסוי על הפריטים המוצגים במלאי. האם ניתן להתחמק מחובת תשלום מס? כיצד להוביל למצב בו המלאי הפיזי הסופי אינו כולל סחורה כלשהי, כלומר למלאי הסופי יהיה ערך של "אפס"? קרא את המאמר שלנו וגלה כיצד לא לשלם מע"מ על המלאי!

מכירה של כל המיזם

אם טרם פירוק העסק יחליט היזם לתרום את כל המיזם לחברה כנגד תשלום (מכירה) או ללא תשלום (תרומה בעין), פעולה זו לא תחויב במס על סחורות ושירותים (סעיף 6 (1) לחוק מע"מ). התנאי הוא שהמכירה צריכה להתבצע לפני פירוק הבעלים, וליתר דיוק לפני הפסקת הפעילות החייבת במס. הודות לכך, לאחר השלמת העסקה, שווי המלאי הפיזי שהוכן בבעלות יחידה יסתכם ב-0 PLN. לאחר מכן לא יחויב היזם בתשלום מע"מ על המלאי הסופי עם פירוק העסק.

פירוק חברה ועמידה בתקנות, כלומר איך לא לשלם מע"מ על המלאי

תקנות המס מאפשרות שימוש בפתרונות מסוג זה, דבר המאושר על ידי פרשנויות מס רבות שניתנו בנושא זה לבקשת יזמים.

מנהל לשכת המסים בוורשה בפסיקה הפרטנית (IPPP2-443-444 / 10-2 / AK) מיום 1 בספטמבר 2010, החליט:

(...) אם, כפי שציין המבקש, נושא התרומה בעין יהיה מיזם כמשמעותו באמנות. 55 לחוק האזרחי, פעילות זו תהיה פטורה מחוק מע"מ, ולפיכך לא תחויב במס זה. (...) המבקש ציין כי החברה, לה תרם את מלוא עיסוקו הבלעדי, ממשיכה לפעול בהיקף זהה עם שימוש ברכוש קבוע, סחורות, תוכנות מחשב, מאגר לקוחות ואנשי קשר ששימשו בעבר בבעלות יחידה. . לאחר אירוע זה הגיש המבקש הודעה על הפסקת הפעילות החייבת במס בטופס מע"מ-Z בצירוף מידע על מצב מלאי הפירוק (מלאי אפס)”.

כמו כן, מנהל לשכת המסים בפוזנן, בפסק דין פרטני (ILPP2 / 443-91 / 13-4 / SJ) מיום 30 באפריל 2013, מאשר את הלגיטימיות של התנהלות נישומים לגבי הערכת שווי המלאי הסופי של בעלות יחידה. (לרבות שותפויות משפטיות אזרחיות של אנשים טבעיים) תרמו לחברה אחרת לפני הפירוק:

(...) במקרה דנן עסקינן בתרומתו של כל מפעל שותפות אזרחית כמשמעותה באמנות. 551 לחוק האזרחי תרומה בעין לחברה בערבון מוגבל במסגרת ניהול הפעילות העסקית של השותפות האזרחית. כתוצאה מכך, במקרה המנותח, ברגע הפירוק (הנובע מתרומת בעין לחברה בע"מ), לשותפות המשפט האזרחי לא תהיה עוד סחורה שבגינה היא הייתה רשאית להפחית את כמות התפוקה. מס בגובה מס תשומות. (...) לסיכום, בקשר לתרומה המתוכננת של כל מפעל השותפות המשפטית האזרחית (במשמעות סעיף 551 לחוק האזרחי), בדמות תרומה בעין לאחריות מוגבלת החברה, לא תהיה חובה לערוך מלאי פיזי במועד פירוק השותפות האזרחית והסדר מס מע"מ, בהתאם לאמנות. 14 שניות 1 נקודה 1 לחוק”.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

חסרונות נבחרים של מכירת החברה

החיסרון העיקרי והמשמעותי של פתרון כזה הוא חוסר היכולת להוציא מהמכירה סחורות מסוימות (בדרך כלל כאלו שאינן נכללות במלאי) השייכות לעסק. המיזם כולו נמכר בדרך כלל, אם כי התקנות מאפשרות גם את מה שנקרא מכירה של חלק מאורגן ממנו. אולם כאן, ראשית, יש לזכור את סוגיית הקביעה עד מתי קבוצת נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים יכולה להיחשב כמפעל. בפסק דינו של בית המשפט לעניינים מינהליים עליון (ב' פשק 1489/11) מיום 27.3.13 ציין בית המשפט:

(...) הקריטריון להערכה האם נושא עסקה משפטית הוא מיזם יהיה רמת ארגון ותפקודית מסוימת, ומעל לכל, היכולת לבצע את הפעילות הכלכלית השוטפת תוך שימוש בנכסים המכוסים ב. החוזה”.

לפיכך, ניתן להפריד חלק מהנכסים לפני מכירת המיזם, אך הדבר יהיה כפוף לשומה מיוחדת של רשויות המס.

מכירת נכסים בודדים לפני פירוק החברה

הפתרון המוביל להכרה במלאי פירוק "אפס" בעת סגירת עסק עשוי להיות גם מכירה של נכסים בודדים - במיוחד כאלו שייכללו במלאי הפיזי הסופי שהוכן לצורך יישוב מע"מ. כמובן שפתרון כזה כרוך בהצגת המס המגיע על מכירות. אולם כאן היתרון הוא בעובדה שהנישום הוא זה שמחליט איזה מהנכסים הוא מוכר, מה שלא התאפשר בפתרון שהוצג לראשונה. כמו כן, יש לזכור כי בעת מכירת סחורה או רכוש חברה, היזם עצמו מחליט לגבי מחיר המכירה שלהם. הגבלת סמכויותיו בהקשר זה תתבצע רק אם המכירה נעשתה לגורמים קשורים (Art.25 u.p.d.o.f). דוגמה לכך תהיה מכירת נכסים עסקיים לבני משפחה של היזם.

יזם המתכנן להפסיק לנהל עסק עשוי להגן על עצמו מתשלום מע"מ על מלאי הפירוק. אפשרות כזו מציעה ההחלטה על תרומה בעין של כל המיזם לחברה, ובלבד שהמכירה תתבצע לפני פירוק העסק. פתרון נוסף הוא מכירת סחורה בודדת או נכסים שנותרו במועד הפירוק. לכל אחד מהפתרונות יתרונות וחסרונות, והבחירה בדרך הפעולה האופטימלית תלויה בצרכים האישיים של יזם נתון.