פרשנות 590 כפתרון שהוצג במסגרת המסדר הפולני

מס שירות

העסקה הפולנית החדשה מכילה פתרונות רבים ושונים אשר נועדו להקל על תפקודם של יזמים בעסקאות משפטיות ומסיות. אחד ממוסדות אלה הוא הפרשנות המוצעת 590, אשר אמורה להוות חוות דעת מחייבת על השלכות המס של ההשקעה המתוכננת. במאמר שלהלן, נבחן מקרוב את הפתרונות המתפקדים כיום ואת השינויים המתוכננים.

פרשנויות ודעות מחייבות הקיימות כיום

לאור התקנות הקיימות כיום, אין חוות דעת של יועצי מס או משרדי עורכי דין מחייבות את משרדי השומה. יזם המעוניין לקבל משרה רשמית ממשרד השומה במצב עובדתי נתון או לגבי אירוע עתידי, רשאי להשתמש במוסד הפרשנות הפרטנית.

בהתאם לאמנות. 14ב סעיף 1 לפקודת המס, מנהל מידע המס הארצי, לבקשת הנוגע בדבר, נותן פרשנות להוראות דיני המס (פרשנות פרטנית) בעניינו הפרטני. הוא מכיל תיאור מקיף של המצב העובדתי או האירוע העתידי המוצג בבקשה והערכת עמדתו של המבקש יחד עם הצדקה המשפטית שלו. ניתן לוותר על ההצדקה המשפטית אם עמדת המבקש נכונה לחלוטין. במקרה של הערכה שלילית לעמדת המבקש, הפרשנות הפרטנית כוללת ציון העמדה הנכונה בצירוף ההצדקה המשפטית.

פרשנות המס שהוצאה אינה מקור חוק, אך היא מספקת הגנה לנישום. בתור אמנות. 14כ סעיף 1 לפקודת המס, החלה על פרשנות פרטנית לפני תיקונה, הכרזה על פקיעתה או לפני מסירת רשות המסים בצירוף העתק מפסק דין של בית משפט מינהלי בעל תוקף משפטי המבטל את הפרשנות הפרטנית, לא יזיק ל- המבקש, וכן אם זה לא נלקח בחשבון בפתרון תיק מס.

יזם המעוניין לקבל הערכת עובדות או אירוע עתידי ממשרד השומה חייב לפנות לפרשנות פרטנית.

ראוי גם להזכיר כי בהתאם לאמנות. 14ב סעיף 1א לפקודת המס, בהיקף המכוסה במידע התעריף המחייב הנזכר בהוראות חוק מע"מ, לא ניתנות פירושים פרטניים.

כתוצאה מכך, אנו מגיעים למוסד אחר, שהוא מידע תעריף מחייב (WIS).

על פי אמנות. סעיף 42א לחוק מע"מ, מידע תעריף מחייב, להלן WIS, הוא החלטה שניתנה לצרכי מיסוי עם מס על אספקת טובין, יבוא טובין, רכישת טובין תוך קהילתית או מתן שירותים הכוללים :

  1. תיאור של מוצרים או שירותים שהם הנושא של WIS;

  2. סיווג טובין לפי פרק, פריט, כותרת משנה או קוד נומנקלטורה משולב (CN) או לפי מחלקה, קבוצה, מחלקה, קטגוריה, תת-קטגוריה או פריט של הסיווג הפולני של מוצרים ושירותים או לפי סעיף, חטיבה, קבוצה או סוג של הסיווג הפולני של חפצי בנייה, או שירותים לפי מחלקה, קבוצה, מחלקה, קטגוריה, תת-קטגוריה או תפקיד של הסיווג הפולני של מוצרים ושירותים, הנחוצים עבור:

    1. קביעת שיעור המס המתאים למוצר או לשירות,

    2. החלת הוראות החוק ותקנות ההנהלה שהותקנו על בסיסו - במקרה האמור בסעיף. פיסקה 42ב. 4;

  3. שיעור המס החל על הטובין או השירותים.

מידע התעריף המחייב שהונפק מחייב את רשויות המס, דבר המאושר על ידי תוכן האמנות. 42 ג' של סעיף 1. סעיף 1 לחוק מע"מ, שם צוין כי WIS מחייב את רשויות המס כלפי גורמים שבגינם הוא הוצא, ביחס ל:

  1. טובין שהם נושא מסירה, יבוא או רכישה תוך-קהילתית שנעשו לאחר התאריך שבו נמסר WIS;

  2. שירות שבוצע לאחר היום בו נמסר WIS;

  3. סחורות ושירותים המהווים יחד פעילות אחת חייבת במס שבוצעה לאחר התאריך שבו נמסר ה-WIS.

אם כבר מדברים על WIS, צריך לזכור גם שפתרון דומה חל גם על הבלו, שם עסקינן במידע בלו מחייב (WIA).

לאור נוסח האמנות. 7ד לחוק בלו WIA היא החלטה שניתנה לצורכי מיסוי בלו או רכב נוסעים, ארגון סחר במוצרי בלו או סימון מוצרים אלה בבול, המפרט:

  1. סיווג מוצר הבלו או רכב הנוסעים במערכת התואמת למינוח המשולב (CN), או

  2. סוג הסחורה הבלו על ידי תיאור הטובין בדרגת פירוט כזו המספיקה כדי לקבוע את מיסוי הסחורות הבלו בבלו, לארגן את הסחר במוצרי בלו או לסמן טובין אלה בחותמות בלו. ה-WIA מחייב את רשויות המס ואת הגורם לו הוא הוצא ביחס לסחורות בלו או מכוניות נוסעים שעבורן בוצעו פעולות חייבות בבלו לאחר המועד בו הפך לסופי. ה-WIA תקף לתקופה של 5 שנים ממועד הנפקתה.

נישום המעוניין לקבל עמדה לגבי שיעור המע"מ ושיעור הבלו המתאים מגיש בקשות נפרדות של WIS ו-WIA.

עם זאת, זה לא הסוף, כי יזמים שמתכננים אמצעי ייעול ספציפיים ורוצים להגן על עצמם מפני יישום סעיף ההימנעות ממס המפורט באמנות. 119א לחוק המס, צריך להגיש בקשה לחוות דעת מגן.

חוות הדעת המגנה כוללת במיוחד:

  1. תיאור ממצה של הפעילות אליה התייחסה הבקשה;

  2. ההערכה כי הוראת האמנות. 119א.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים! יתרה מכך, גופים המתכננים עסקאות עם גופים קשורים עשויים להגיש בקשה להסכם תמחור קודם. ראש מינהל הכנסות המדינה, לבקשת גורם מקומי, מוציא הסכם מחיר קודם לעסקה מבוקרת, בה משתתף אותו גורם מקומי.

הסכם התמחור מראש מפרט במיוחד:

  1. עסקה מבוקרת המכוסה על ידי ה-APA וגופים קשורים המעורבים בביצועה;

  2. פרופיל תפקודי של ישויות קשורות המשתתפות בעסקה המבוקרת, לרבות בפרט הפונקציות שבוצעו, הסיכונים שנוצרו והנכסים המעורבים;

  3. שיטת אימות מחיר העברה;

  4. שיטת חישוב מחיר העברה;

  5. הנחות קריטיות שעל בסיסן הונחה כי השיטה המתוארת בסעיף 3 משקפת במדויק את מחיר ההעברה;

  6. היקף המידע הפרטני שיצוין בדוח על יישום ה-APA.

מוסדות נוספים המעניקים הגנה לנישומים הם חוות דעת הגידור והסכם המחיר הקודם.

פירוש 590 כחוות דעת מקיפה

כפי שניתן לראות מהניתוח המוצג, קיימים כיום מוסדות רבים בתוקף, אשר אמורים להיות מוחלפים בפרשנות 590, אשר מתייחסת לכל השלכות המס של ההשקעה המתוכננת.

כתוצאה מכך, נישומים לא יצטרכו עוד להגיש בקשות נפרדות למסים שונים לרשויות מס שונות. פרשנות 590 הנ"ל נועדה להחליף מספר רב של מכתבים והיא תינתן ישירות על ידי שר האוצר.

לבסוף נציין כי פרשנות 590 אינה מסירה את התקנות האמורות מעיסקאות משפטיות, אלא מקלה על אותם גורמים המעוניינים לקבל ניתוח מקיף של מצבם המס.