עסק משפחתי - הכנסות ועלויות בעסק משפחתי

אתר אינטרנט

ניהול עסק קשור בהכנסה ובעלויות. זה חל גם על חברות המנוהלות במשותף על ידי בני משפחה. חלק מההכנסות וההוצאות בעסק משפחתי כפופות לחיוב ספציפי. עוד על כך בהמשך.

עסק משפחתי והכנסה מהטבות חינם

ניהול עסק משפחתי כרוך לרוב בעזרה של יזם ללא תשלום מבני משפחה ושימוש חופשי בנכסים פרטיים ומשפחתיים. בהתאם להוראות החלות בחוק מס הכנסה, הטבות אלו מהוות הכנסה מהטבות חינם.

סעיף 14 שניות 2 נקודה 8 לחוק PIT

הכנסה מפעילות עסקית כוללת גם את שווי ההטבות שהתקבלו בעין והטבות אחרות ללא תשלום, המחושבים בהתאם לאמנות. 11 שניות 2-2ב, בכפוף לסעיף 22. 21 שניות 1 נקודה 125.


שיטת מדידת ההכנסה מקצבאות חינם תלויה בנושא קצבאות החינם, כפי שמוצג בטבלה להלן.

נושא השירות החינמי

שיטת הערכת ההכנסה מהטבות ללא תשלום

שירותים הנכללים בתחומי הפעילות העסקית של הספק

המחירים חלים על לקוחות אחרים

שירותים שנרכשו

מחיר הרכישה

אספקת מקום או בניין

שווה ערך לדמי השכירות שישולמו במקרה של כריתת הסכם שכירות עבור הנכס או הבניין הזה

מקרים אחרים

מחירי שוק המשמשים במתן שירותים או באספקת פריטים או זכויות מאותו סוג ומין, תוך התחשבות בפרט במצבם ומידת הבלאי שלהם וכן בזמן ובמקום ההגשה.


חשוב לציין, אם התגמולים משתלמים באופן חלקי, ההכנסה תהיה ההפרש בין שווי ההטבות הללו, שנקבע על פי הכללים המפורטים בטבלה לעיל, לבין האגרה שמשלם הנישום.

חָשׁוּב!

בהתאם לאמנות. 21 שניות 1. נקודה 125 לחוק PIT, הכנסה מהטבות חינם פטורה ממס כאשר הטבות אלו מתקבלות מאנשים הנכללים בקבוצות מס I ו-II:

  • קבוצת מס א' - בן זוג, צאצאים, עולים, בן חורג, חתן, כלה, אחים, אב חורג, אם חורגת, חתנים;

  • קבוצת מס ב' - צאצאים של אחים, אחים של הורים, צאצאים ובני זוג של ילדים חורגים, בני זוג של אחים ואחיות של בני זוג, בני זוג של אחים של בני זוג, בני זוג של צאצאים אחרים.


דוגמה 1.

היזם נעזר בבת זוגו, המשמשת כמזכירה, לניהול העסק. האם במקרה זה תהיה הכנסה מהטבות ללא תשלום והאם היא יחויב במס?

תצמחנה הכנסה מהטבות חינם, אך היא תהיה פטורה ממס.

תגמול בני משפחה מול הכנסות ועלויות בעסק משפחתי

בהתאם לאמנות. 23 שניות 1 נקודה 10 לחוק PIT אינה נחשבת כעלויות הניתנות בניכוי מס של שווי העבודה של הנישום עצמו, בן זוגו וילדיו הקטינים, ובמקרה של ניהול עסקים במתכונת של חברה שאינה אדם משפטי - גם בני זוג. וילדים קטינים של השותפים בחברה זו.

חָשׁוּב!

גמול בני משפחה אחרים (מלבד גמול בן הזוג והילדים הקטינים) עשוי להיות מופחת במס.


דוגמה 2.

היזם מעסיק אישה, כלה וחמות בחברה. השכר והשכר ברוטו של עובדים אלה הם כדלקמן:

  • שכר כלתה 2,500 PLN,

  • משכורת אישה 4,500 זלוטי,

  • שכרו של חמי 2,500 זלוטי.

אילו מהמשכורות הללו יכולות להיות מסווגות כעלויות הניכויות במס?

על פי הוראות חוק PIT, יזם רשאי לכלול רק את שכר הבת והחותן כעלויות. שכרה של האישה חרג מקטלוג העלויות העשויות להוות עלויות הניתנות לניכוי מס.

חָשׁוּב!

התקנות אינן מטילות כל מגבלה על הסדרת עלויות הקשורות בהעסקת בני משפחה מלבד שכר.

דמי ביטוח לאומי של אנשים שמשתפים פעולה בעלויות של עסק משפחתי

על פי חוק מערכת הביטוח הסוציאלי, משתף פעולה מובן כבן זוג, ילדים משלו, ילדי בן הזוג השני וילדים מאומצים, הורים, אם חורגת ואב חורג, הורים מאמצים אם הם שוהים עימם במשק בית משותף ומשתפים פעולה. בניהול עסקים או בביצוע חוזה סוכנות, או חוזה מנדט.

דמי ביטוח לאומי המשולמים עבור אדם שמשתף פעולה על בסיס אותם כללים כמו יזמים ניתנות לחשבון בעלויות החברה:

  • תרומות סוציאליות - ניתן לחשבן ישירות בעלויות הניתנות לניכוי מס (קול' 13 KPiR - הוצאות אחרות) או לנכות מההכנסה בעת חישוב מס הכנסה מראש. עוד בנושא זה במאמר: דמי ביטוח לאומי - שתי שיטות הסדר;

  • דמי ביטוח בריאות - יש לנכות מהמס 7.75% מבסיס החישוב עבור תרומה זו (יש לשלם 9% מבסיס החישוב), בהתאם לאמנות. 27ב לחוק PIT;

  • תרומה לקופת העבודה - יש להציג את התרומה ישירות בעלויות הניתנות לניכוי במס במועד תשלום.

רכוש בני משפחה בעסק משפחתי

על פי חוק PIT, נכסים קבועים הם נכסים ש:

  • הם בבעלות או בבעלות משותפת של היזם,

  • הם שלמים וניתנים לשירות,

  • ישמש למטרות ארגוניות,

- עם אורך חיים שימושי צפוי של יותר משנה.

לפיכך, נושא הבעלות על הנכסים שהיזם רוצה להכניס לחברה חשוב ביותר. כי רכוש קבוע אינו יכול להיות נכסים שאינם בבעלותו או בבעלות משותפת של הנישום. כך, לא ניתן לרשום בפנקס הרכוש הקבוע מכונות, מכוניות, מכשירים ושאר נכסים מוחשיים שבבעלותם, למשל, של אב, בן, סבתא.

חָשׁוּב!

הנכס שאינו בבעלותו או בבעלות משותפת של הנישום עשוי לשמש בחברה על בסיס הסכם הלוואה.


כאשר מדובר בנכסים שהיזם הוא בעלים משותף בהם, ניתן לסווג אותם כרכוש קבוע של החברה. אז הערך ההתחלתי של נכס קבוע כזה נקבע על סמך החלק בבעלות משותפת. כאשר הנכס הינו בבעלות משותפת של בן זוג ומשמש בעסקיו של אחד מבני הזוג בלבד, אזי השווי ההתחלתי נקבע במלואו.

חָשׁוּב!

כאשר מדובר בנכס המהווה בעלות משותפת של בני זוג, המשמש לפעילות נפרדת של כל אחד מבני הזוג, השווי ההתחלתי נקבע באופן יחסי לחלקו בנכס.