חשבונית עם תעריף ZW לעומת חשבונית עם תעריף של 0% - מה ההבדל?

מס שירות

כידוע, רוב הפעילויות המבוצעות בתחום הפעילות העסקית חייבות במס ערך מוסף. שיעור המס הבסיסי במס כזה הוא 23%, והתקנות קובעות גם תעריפים מופחתים - 8%, 5% ו-0%. בנוסף, נישומים, בתנאים מסוימים, עשויים ליהנות מפטור ממע"מ. ראוי לציין שלמרות ששיעור המע"מ 0% והפטור ממע"מ משפיעים זהה - ללא סכום מס - משמעותם שונה לחלוטין ולא ניתן להשתמש בהם לסירוגין. ראה מה ההבדל בין חשבונית בתעריף ZW לבין חשבונית בתעריף של 0%.

0% חשבונית מע"מ

חשבונית מע"מ 0% רשאית להינתן רק על ידי יזם הרשום במיסוי כמשלם מע"מ פעיל. לפני השינוי ב-2011, מוצרים ושירותים כגון ספרים, פרסומים ומגזינים מומחים חויבו במס של 0%. בהתאם לאמנות. 41 שניות 3 ו-4 לחוק מע"מ, שיעור המע"מ של 0% חל על יצוא ואספקה ​​פנים-קהילתית של טובין, בכפוף לתנאים המפורטים באמנות. 41 שניות 5 ו-6 ומאמר. 42 לאקט זה. מקרים מיוחדים של החלת התעריף הנדון במכירת סחורות ושירותים מוצגים באמנות. 83 למעלה. מעשים, שבהם ניתן לציין ביניהם:

  • משלוחים - סוגים שונים של ספינות לבעלי ים, חלקים לאמצעי הובלה ימיים, ספינות דיג ימי וחילוץ ימי, אמצעי הובלה אווירית וחלקי חילוף עבורם, סחורה המשמשת ישירות לאספקת אוניות, סחורות לאזורים חופשיים וכו'.
  • שירותים - בתחום הפיקוח והפיקוח על התעבורה האווירית, הניתנים בתחום נמלי הים, שירותי חילוץ ימי, פיקוח על בטיחות הניווט הימי והפנימי, השכרה, חכירה, חכירה או שכירות של אמצעי תחבורה ימיים וכו'. ,
  • יבוא - אמצעי הובלה ימיים, ספינות דיג ימי והצלה ימי, אמצעי הובלה אווירית וחלקי חילוף עבורם וציוד על הסיפון וכו'.

בשל אספקה ​​תוך קהילתית של סחורות ושירותים, בה נמצא הקבלן במדינה השייכת לאיחוד האירופי - נדרש שיהיה בידו מספר מע"מ-EU תקף עבור עסקאות מסוג זה.

חשוב לציין, גם בעת החלת שיעור מע"מ 0% עבור מכירות, הנישום נדרש להציג את העסקה החייבת במס בדוח המע"מ. זה עדיין מטופל כמכירות חייבות במס, למרות שהפשרה בפועל לא תשפיע על גובה המס המגיע. המשמעות היא שהנישום רשאי לבקש החזר מע"מ במקרה של רכישה הקשורה למכירה בשיעור מע"מ של 0%.

חשבונית עם תעריף ZW, כלומר חשבונית במקרה של מכירה פטורה

הקיצור ZW בחשבונית אומר שהעסקה שבוצעה פטורה ממע"מ. קיצור כזה כלול בחשבונית במקרה של עסקאות המוגדרות כפטורות בחוק מע"מ. בהתאם לאמנות. 43 שניות 1 נקודה 2-41, פעילויות פטורות ממע"מ הן, למשל:

  • משלוח - של מוצרים חקלאיים משלו, איברים אנושיים, דם ופלזמה, זהב של הבנק הלאומי של פולין וכו',
  • שירותים - הניתנים על ידי טכנאי שיניים כחלק ממקצועם, בתחום הטיפול הרפואי, למניעה, שימור, חילוץ, שיקום ושיפור הבריאות, תחבורה סניטרית, שירותי רווחה, שירותי הוראה פרטיים הניתנים על ידי מורים.

יחד עם זאת, ההסתייגויות המפורטות בסעיף. 3-20 במאמר זה.

נישומים שמבצעים רק מכירות פטורות ממס אינם חייבים להירשם כמשלמי מע"מ פעילים. אם היזם רוצה להשלים את השדה לגבי שיעור המע"מ, הוא משתמש בקיצור "לדוגמה". עם זאת, יש לזכור כי על פי התקנות, שיעור המס אינו כלול במרכיבי החובה בחשבונית הנישום. לכן, אין צורך לכלול אותו בחשבונית. התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

מבצע מעורב - שיעור 0% או RCD?

במקרה של שילוב של מכירות פטורות ממס ומכירות חייבות במס, עסקינן במה שנקרא מכירה מעורבת. במקרה זה, על הנישום להבחין אילו רכישות מאפשרות לו לנכות מע"מ, מכיוון שהן קשורות למכירות החייבות במס, ואילו ישרתו את שני סוגי הפעילות, ולאחר מכן יש להסדיר את המע"מ לפי היחס (אחוז ממוס ופטור מכירות במחזור החברה).

חלוקה כזו מאפשרת ניכוי נכון של מע"מ תשומות, רק בחלק המתאים למכירות החייבות במס. השיעור במכירות המעורבות נקבע על בסיס מחזור המכירות של החברה בשנת המס הקודמת. לאחר תום השנה מושווה המקדם המיושם לאחוז בפועל של מכירות ממוסות ופטורות המשמשות במפעל ונעשות ההתאמות הנדרשות.