חשבונית קולקטיבית - האם היא תואמת את התקנון?

אתר אינטרנט

היזם מחויב להנפיק חשבונית בעת מתן השירות או מכירת הסחורה לשותף עסקי. אם יש מספר אספקה ​​של סחורה או שירותים לאותו קבלן תוך חודש, האם יש צורך בהוצאת חשבוניות נפרדות לכל עסקה? האם חשבונית קולקטיבית יכולה לחול במקרה זה! אנחנו עונים בכתבה!

מהי חשבונית קולקטיבית?

חשבונית מכירה קולקטיבית מאופיינת בכך שחשבונית אחת מכילה מספר פריטים הנוגעים לאספקת סחורה או שירותים שניתנו תוך חודש עבור לקוח אחד. אין בתקנות תנאים ספציפיים מה הוא צריך להכיל וכיצד יש להתייחס אליו. בעת הוצאת חשבונית קבוצתית, על הנישום לפעול לפי העקרונות הכלליים של הוצאת חשבוניות וחישוב מע"מ ומס הכנסה.

מה צריכה להכיל חשבונית קולקטיבית?

החשבונית הקולקטיבית צריכה להכיל את אותם אלמנטים כמו החשבונית הרגילה. אלמנטים אלה מפורטים באמנות. 106ה פסקה. 1 לחוק מע"מ, לרבות:

  • יום הוצאה לאור;

  • מספר עוקב מסדרה אחת או יותר המזהה באופן ייחודי את החשבונית;

  • שמות ושמות משפחה או שמות של מוכר וקונה טובין או שירותים וכתובותיהם;

  • NIP של המוכר והקונה,

  • מועד האספקה ​​או השלמת אספקת הסחורה או ביצוע השירות או מועד קבלת התשלום, אם צוין תאריך כזה ושונה מתאריך הוצאת החשבונית,

  • שם השירות או המוצר,

  • מחיר יחידה ללא מס,

  • הערך הנקי;

  • שיעור מס וסכום;

  • ערך ברוטו.

בהתאם לאמור לעיל על פי הוראות חוק מע"מ, החשבונית צריכה לכלול את תאריך המסירה או השלמת המסירה. במצב בו הנישום מוציא חשבונית קולקטיבית, הוא מחויב לרשום עליה את כל מועדי אספקת הסחורה או מתן השירותים שבוצעו במהלך החודש עבור קבלן נתון.

חשבונית קולקטיבית וכללי הוצאת חשבוניות

כללי הוצאת החשבוניות נדונים בהרחבה בחוק מע"מ. בהתאם לאמנות. 106i, יש להוציא את החשבונית עד ליום ה-15 לחודש שלאחר החודש בו התבצעה אספקת הסחורה או השירותים. אם התשלום של כל הסכום או חלקו היה מוקדם יותר, יש להוציא את החשבונית עד ליום ה-15 בחודש שלאחר החודש בו התקבל התשלום.

המחוקק אף הבחין במקרים מיוחדים של הוצאת חשבוניות. כלומר, הנישום צריך להוציא חשבונית:

  • ביום ה-30 מיום ביצוע השירותים במקרה של שירותי בניה ובנייה-הרכבה;

  • יום 60 מיום הנפקת סחורה למשלוח ספרים מודפסים - למעט מפות ועלונים, וכן עיתונים, כתבי עת ומגזינים מודפסים;

  • יום 90 מיום ביצוע הפעילויות המורכבות מהדפסת ספרים - למעט מפות ועלונים, עיתונים, מגזינים ומגזינים וייבוא ​​שירותים בהתאם לאמנות. 28ב;

  • בתום מועד התשלום - במקרה של למשל.אספקת חשמל, שירותי תקשורת או שירותים משפטיים ומשרדיים קבועים.

התקנות קובעות כי בעת אספקת סחורה או מתן שירותים מחויב הנישום להוציא חשבונית לא יאוחר מהיום ה-15 לחודש שלאחר החודש בו בוצעה המכירה. אם בחודש נתון בוצעו מספר אספקת סחורה או מספר שירותים לאותו קבלן, ניתן להוציא חשבונית קולקטיבית עד ליום ה-15 של החודש העוקב, לרבות כל מועדי מכירת הסחורה או השירותים שניתנו באותו חודש. כללי הנפקת חשבוניות קיבוציות חלים גם על חשבוניות המונפקות לאנשים טבעיים שאינם מנהלים פעילות עסקית. דוגמה 1.

חברה X ביצעה שלושה שירותים נפרדים עבור חברת ABC: 1, 12 ו-30 במרץ. האם במקרה כזה ניתן להוציא חשבונית קולקטיבית אחת על כל השירותים הניתנים בחודש נתון?

כן, היזם רשאי לכלול בחשבונית קבוצתית אחת את כל השירותים שבוצעו תוך חודש עבור אותו קבלן. על חברה X לזכור, עם זאת, כי יש להפריד כל אחד מהשירותים הניתנים כפריט נפרד בחשבונית וכי התיאור צריך להכיל מידע על מועד מכירת השירותים. התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

דוגמה 2.

מר סטפן קיבל ארבעה משלוחים של סחורה תוך חודש מאותו ספק. ביום ה-15 של החודש העוקב, הוא קיבל חשבונית אחת המתעדת את המשלוחים של החודש הקודם. האם מר סטפן יכול לראות בחשבונית כזו נכונה?

כן, אם החשבונית מציינת את כל אספקת הסחורה שבוצעה בחודש נתון עבור מר סטפן, היא יכולה להיחשב כנכונה.

חשבונית קולקטיבית ומע"מ

על בסיס מע"מ, לפי א. 19א' לחוק מע"מ, חובת המס נוצרת בעת אספקת סחורה או ביצוע שירות, אלא אם חלק מהתשלום או כולו התקבל קודם לכן. עם זאת, במקרה של אספקות מסוימות של סחורות או שירותים המפורטים באמנות. 19א פסקה. 5 נקודות 3 ו-4 לחוק, מועד הפדיון נוצר בעת הוצאת החשבונית. עסקאות כאלה כוללות, בין היתר:

  • מתן שירותי בנייה או בנייה והרכבה,

  • אספקת חשמל,

  • אספקת שירותי טלקומוניקציה.

בהתחשב באמור לעיל, כאשר העסקה אינה נוגעת למקרים חריגים, יש ליישב מע"מ במועד אספקת הסחורה או השירותים שניתנו בפועל, דהיינו עבור כל פריט בנפרד.

דוגמה 3.

במרץ הזמינה גברת ג'ולנטה 5 משלוחים של סחורה לקבלן. כל אחד מהם היה עסקה נפרדת. בסוף החודש היא הוציאה לנמען חשבונית קולקטיבית אחת למשלוחים, עם משלוחים נפרדים ומועדיהם. באיזה תאריך עליה להסדיר מע"מ?

אם גב' ג'ולנטה ביצעה 5 עסקאות בנוגע למכירת סחורה תוך חודש, עליה להסדיר מע"מ בנפרד עבור כל אחת מהעסקאות הללו.

לסיכום, אם נישום מבצע מספר משלוחים של סחורה או מוכר שירותים תוך חודש לאותו גורם, יש לו אפשרות להוציא חשבונית קולקטיבית, בכל זאת חשבונית כזו צריכה להכיל את המרכיבים הנדרשים בחוק.