חשבונית פשוטה - מה זה וכיצד להציג אותה ב-JPK V7

אתר אינטרנט

השינויים בדיווח שהציג המחוקק ב-2020 נועדו להחמיר את מערכת המע"מ בפולין. יחד עם זאת, לא מדובר רק בשיפורים בתהליך הבקרה שמבצעים רשויות המס, אלא גם במתקנים ליזמים. חשבונית פשוטה אינה מושג מס חדש. עם זאת, כדאי לדעת איך זה אמור להיות מוצג ב-SAF-T החדש.

מהי חשבונית פשוטה?

המסמך הבסיסי, המהווה את אישור העסקה שנחתמה, ובכך המסמך החשבונאי המזכה בניכוי מע"מ (במקרה של משלמי מע"מ פעילים) ומהווה בסיס להצגת המכירה, הוא חשבונית המע"מ. חוק מע"מ וכן תקנת שר האוצר על הוצאת חשבוניות מגדירים במדויק איזה היקף נתונים יש לכלול בחשבונית מע"מ במקרים שונים. המחוקק גם קבע מצבים שבהם הנישום רשאי להנפיק מה שנקרא חשבונית פשוטה.

בהתאם לאמנות. 106ה פסקה. 5 נקודה 3 לחוק מע"מ שבה בעת:

  • הסכום הכולל לתשלום אינו עולה על 450 PLN או 100 אירו (אם הסכום מצוין באירו)

  • החשבונית מכילה נתונים המאפשרים לך לציין את סכום המס עבור כל שיעור מס

- הנישום רשאי להוציא מה שנקרא חשבונית פשוטה. פישוט זה מורכב מהעובדה שהחשבונית אינה חייבת להכיל את הנתונים המפורטים באמנות. 106ה פסקה. 1 נקודות 3, 8, 9 ו-11-14 לחוק המע"מ, כלומר נתונים כגון:

  • השם ושם המשפחה או שמו של קונה הסחורה או השירותים וכתובתו;

  • מידה וכמות של סחורה שנמסרה או היקף השירותים שבוצעו;

  • מחיר יחידה של מוצר או שירות ללא סכום המס (מחיר יחידה נטו);

  • שווי הטובין שסופקו או השירותים שבוצעו, המכוסים בעסקה, למעט סכום המס (שווי מכירה נטו);

  • שיעור מס;

  • סכום שווי המכירה הנקי, בחלוקה למכירות הכפופות לשיעורי מס בודדים ומכירות פטורות ממס;

  • סכום מס על סכום שווי המכירה הנקי, בחלוקה לסכומים הקשורים לשיעורי מס בודדים.

לסיכום, החשבונית המפושטת חייבת להכיל נתונים כגון:

  • יום הוצאה לאור;

  • מספר עוקב, שניתן בתוך סדרה אחת או יותר, המזהה באופן ייחודי את החשבונית;

  • המספר לפיו מזוהה הנישום למס;

  • המספר לפיו מזוהה רוכש הטובין או השירותים עבור המס או מס הערך המוסף שלפיו קיבל את הטובין או השירותים;

  • מועד האספקה ​​או השלמת אספקת הסחורה או ביצוע השירות, אם צוין ושונה מתאריך הוצאת החשבונית;

  • שם (סוג) של טובין או שירותים;

  • גובה הנחות או הנחות מחיר כלשהן, לרבות בצורת הנחה בתשלום מוקדם, אם אלו לא נכללו במחיר היחידה נטו;

  • הסכום הכולל לתשלום.

קבלה כספית המתעדת עסקה שאינה עולה על 450 PLN או 100 אירו, הכוללת את מספר זיהוי המס של הקונה והנתונים הנ"ל, יכולה להיות מטופלת כחשבונית פשוטה.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

חשבונית פשוטה - מתי לא ניתן להוציא אותה?

הפריבילגיה להנפיק חשבוניות פשוטות אינה חלה על כל סוגי המכירות. מתועד בצורה זו לא יכול להיות:

  • מכירת הזמנה בדואר משטח הארץ ומכירה בהזמנה בדואר בתוך שטח המדינה;

  • מכירות שבהן החשבונית אינה כוללת את מספר זיהוי המס של הקונה;

  • אספקת סחורות תוך קהילתית;

  • אספקת שירותים תוך קהילתית.

המשמעות היא שבין היתר, חנויות מקוונות המוכרות בהזמנה בדואר או גופים המבצעים עסקאות עם קונים ממדינה אחרת באיחוד האירופי אינן מנפיקות חשבוניות פשוטות.

קבלה עם NIP כחשבונית פשוטה

החל מינואר 2020, למוכר יש אפשרות להוציא חשבונית לקבלה רק אם:

  • הקבלה כוללת את מספר זיהוי המס של הקונה (NIP) - אם הקונה היא חברה;

  • הקבלה אינה כוללת את מספר זיהוי המס של הקונה (NIP) - אם הקונה הוא צרכן (אדם פרטי, לא מנהל עסק).

הוצאת חשבונית עבור הקבלה ללא שמירה על הכללים הנ"ל תגרור הטלת סנקציות על שני הצדדים לעסקה. בצד המוכר תחול חבות מס נוספת של 100% מע"מ אשר הוצגה בחשבונית הקבלה. כתוצאה מכך, המוכר ייאלץ לשלם כפול מסכום המע"מ המגיע. עם זאת, כאשר חשבונית כזו משמשת את הרוכש, הוא גם ייענש בסנקציה של 100%, כתוצאה מכך, מבחינת מע"מ, העסקה תהיה ניטרלית עבורו. מידע נוסף על חובת הצבת מספר זיהוי מס NIP על הקבלה ניתן למצוא במאמר: מספר זיהוי מס NIP של קונה בקבלה ובחשבונית עבור הקבלה - כדאי לדעת!

דוגמה 1.

גברת דנוטה מנהלת חנות מכולת. כל מכירה מתועדת עם קבלה פיסקלית, וחשבונית מע"מ מופקת לבקשת הלקוח. האם דנותא יכולה להתייחס לקבלה שהונפקה כחשבונית פשוטה אם הקונה ביקש לרשום בקבלה את מספר זיהוי המס של החברה שלו, והעסקה עומדת על 400 זלוטי ברוטו?

כן, בשל העובדה שסוג המכירה לא היה רשום בקטלוג העסקאות למעט הוצאת חשבונית פשוטה, שווי העסקה לא עלה על 450 זלוטי, והקבלה מכילה את כל הנתונים הדרושים לרבות זיהוי המס של הקונה מספר (NIP), ניתן להתייחס אליו כחשבונית פשוטה.

דוגמה 2.

מר לוקאש מנהל משרד עיצוב. הוא הוציא ללקוח קבלה הכוללת את מספר זיהוי המס (NIP) של הקונה. שווי השירותים הנמכרים הוא 1,000 זלוטי. האם הקבלה שהונפקה יכולה להתייחס על ידי המוכר כחשבונית פשוטה?

לא - למרות שהמכירה לא הייתה רשומה בקטלוג המוציא חשבונית עבור הקבלה, שווי העסקה חרג מהמגבלה של 450 PLN, ולכן על הקונה לבקש ממר לוקאש להוציא חשבונית עבור הקבלה. .

מי הקונה? איזה מסמך מכירה? איזו השפעה?
יזם קבלה עם מספר זיהוי מס מעל 450 PLN / 100 אירו רשאי לבקש חשבונית עבור הקבלה
יזם חשבונית פשוטה (קבלה עם NIP עד 450 PLN / 100 אירו) המסמך מהווה בסיס להכרה בהוצאה כעלויות ולניכוי מע"מ
צרכן קבלה (ללא מספר זיהוי מס) הוא רשאי לבקש חשבונית אישית עבור הקבלה

חשבונית פשוטה ו-JPK V7

בשל העובדה כי קבלה עם מספר זיהוי מס (NIP), הנוגעת לעסקאות בשווי שאינו עולה על PLN 450 או 100 יורו, עשויה להיחשב כחשבונית פשוטה, אין להוציא חשבוניות על בסיס הקבלה שלה. אישור הליכים מסוג זה הוא הפרשנות האישית של מנהל מידע המס הלאומי מיום 18 במרץ 2020, 0114-KDIP1-3.4012.61.2020.1.ISK, בו אנו קוראים כי "קבלה המתעדת את המכירה עד לסכום של PLN 450 ברוטו או 100 יורו, המכילה את מספר ה-NIP של הקונה ונתונים נוספים הנדרשים לחשבונית, למעט הנתונים המצוינים באמנות. 106ה פסקה. 5 נקודה 3 לחוק, היא חשבונית פשוטה, המטופלת כחשבונית רגילה. במקרה של קבלות כאלה, יש להתייחס אליהן כחשבונית רגילה.

בשים לב לאמור לעיל ולספקות של המבקש, יצוין כי מאחר שהמבקש מתעד את המכירה בסכום שלא יעלה על 450 PLN או 100 אירו (אם הסכום מצוין באירו) עם קבלה כספית המכילה את הלקוח (הקונה) מספר זיהוי מס ונתונים אחרים הנדרשים על פי החוק, להנפיק מסמך נפרד (חשבונית רגילה) עבור הקונה עבור מכירה זו.

לפיכך, אם הקבלה הפיסקלית יכולה להיחשב כחשבונית פשוטה שלא מונפקת עליה חשבונית רגילה, היו ספקות בקרב יזמים כיצד יש להציג מכירות מסוג זה במבנה הנרחב של קובץ הבקרה האחיד, כלומר ה-JPK V7 החדש.

בהתאם לסעיף 10 שניות. 7 נקודה 3 לתקנת שר האוצר, ההשקעות והפיתוח על היקף הנתונים המפורטים בהצהרות מס ורישומי מס בתחום המס על טובין ושירותים, בחלק רשומה JPK V7, יזמים נדרשים להציג מכירות מתועדות. עם חשבוניות מפושטות, כלומר שהונפקו בהתאם לאמנות. 106ה פסקה. 5 נקודה 3 לחוק מע"מ. החובה לכלול חשבוניות מפושטות כפריטים נפרדים ב-SAF-T תיכנס לתוקף רק ב-1 ביולי 2021.

יתרה מכך, שר האוצר, שעונה על צורכי משלמי המסים, הכניס הוראות מעבר, לפיהן קבלות NIP של קונים הנחשבות כחשבוניות פשוטות אינן חייבות להיות מוצגות כפריטים נפרדים ב-JPK V7 עד 30 ביוני 2021. כפי שניתן לקרוא בדברי ההסבר לטיוטת תקנון:

"[...] השינוי קשור לבעיות שזוהו העלולות להתעורר במילוי הדרישות הכלולות בסעיף 10 פסקה. 1 נקודה 2 ונקודה 7 מוארים. ב, שניות. 2 נקודה 1 ושק. 3 ו-4 לתקנה על ידי נישומים באמצעות קופות רושמות. שינוי זה נועד לפשט את החובות המנהליות לנישומים בתקופה הקשה הנמשכת כעת, קרי התפשטות נגיף הקורונה וקשיי ניהול הפעילות העסקית של הנישומים".

המשמעות היא שלא ניתן לרשום קבלות פיסקליות המטופלות כחשבוניות מפושטות באופן קולקטיבי, עם רישום אחד, יחד עם קבלות פיסקליות רגילות בצורת דוח קופה רושמת תקופתי רק מ-1 ביולי 2021.

דוגמה 3.

ב-1 במאי 2021, גב' נטליה הנפיקה קבלה עם ה-NIP (מספר זיהוי מס) של הקונה בסכום של 200 PLN. כיצד היא אמורה להציג את המכירה ב-JPK V7 החדש על בסיס מע"מ, אם הקבלה מטופלת כחשבונית פשוטה?

במצב כזה עשויה הגברת נטליה להוכיח את המכירה בפנקס המכירות במע"מ על סמך דוח תקופתי יומי או חודשי מהקופה. לעומת זאת, אם קבלה זו הונפקה לאחר 30 ביוני 2021, גב' נטליה תצטרך להפחית את סך הדיווח מהקופה בערכו ולאחר מכן לכלול את החשבונית הפשוטה כרישום נפרד בפנקס המכירות במע"מ וב-JPK. חלק רישום V7.

לסיכום, הנישום לא תמיד צריך להוציא חשבונית רגילה תוך התחשבות בכל פרטי הקונה, השירותים או הסחורה הנמכרת. ישנם מקרים בהם ניתן להוציא חשבונית פשוטה, או אפילו להכיר בקבלה פיסקלית כמסמך כזה. זוהי עזרה מצוינת ליזמים המספקים שירותים קטנים או מוכרים מוצרים בעלי ערך נמוך, מכיוון שזה מקטין את הזמן שהם צריכים להשקיע בהשלמת רשמי חשבונאות. עם זאת, כדאי לעקוב באופן שוטף אחר התקנות המשתנות על מנת להציג בצורה נכונה חשבוניות מפושטות ברשומות, לרבות קבלות פיסקליות המכילות את ה-NIP (מספר זיהוי מס) של הקונה. הכנסת מבנה JPK V7 תגרום ליזמים לבחור בקפידה יותר את מערכות החשבונאות המאפשרות הנפקת חשבוניות. הודות למערכת החשבוניות, שתבטיח את אבטחת ההתנחלויות, יוכל הנישום לנצל עד תום את ההקלות הקיימות בתיעוד המכירות, מכיוון שמערכת הנהלת חשבונות טובה תציג עסקאות בצורה מתאימה בכל הרישומים.