שיאי קילומטראז' של רכב - כדאי לדעת

מס שירות

שיאי קילומטראז' של רכב

הוצאות המוקצות לשימוש ברכב למטרות עסקיות הן הוצאות הניתנות לניכוי מס ליזמים. יש כאן חשיבות עקרונית למטרת ההוצאה, כלומר השימוש במכונית להפקת הכנסה או הבטחתה בעתיד, וכן תיעוד נכון של העלויות שנגרמו.

התנאי להכללת ההוצאות הקשורות בשימוש ברכב כזה כעלויות הניכויות במס הוא ניהול רישום של קילומטראז' הרכב. מה שנקרא קצבת קילומטראז' לרכב שאינה רכוש קבוע חלה על מכוניות נוסעים וכלי רכב ממונעים אחרים ללא אישור היצרן המתאים, הנדרשת למכוניות מסוג זה. רישומים אלה אינם נשמרים עבור משאיות.

שיאי קילומטראז' רכב ומגבלת קילומטראז'

הוצאות תפעול מכוניות נוסעים, שלא נרשמו בפנקס הרכוש הקבוע, הינן עלויות הניתנות לניכוי מס רק עד לגבול "קצבת הקילומטרז". מדובר בהגבלת העלויות הקשורות לתפעול רכב כזה לסכום הנובע מכפלת מספר הקילומטרים שנסעו בפועל בתעריף הנורמטיבי עבור קילומטר אחד מקילומטרז' הרכב.

חשוב לכלול ברישום קילומטראז' הרכב רק את הקילומטרים שעבר הנישום על מנת להסדיר עניינים הקשורים לניהול הפעילות העסקית, שכן לא ניתן לכלול הוצאות דלק לצרכים פרטיים בעלויות המס. מגבלת הקילומטרז' על פי רישום קילומטרים ברכב חלה על כל ההוצאות שיש ליזם בגין הפעלת רכב נוסעים, שאינן כלולות ברכוש הקבוע של החברה. בנוסף לדלק, יכללו אלו גם הוצאות הקשורות לשימוש בו, כגון בדיקות טכניות של הרכב, חלקי חילוף, אביזרי רכב, תיקונים שוטפים, דמי חניה ושטיפת רכב.

הוצאות התפעול כוללות גם עלויות ביטוח. עם זאת, במקרה של מכוניות נוסעים, חל כאן העיקרון לפיו סכום התרומה שניתן לכלול בעלויות הניתנות לניכוי מס נקבע ביחס ל-20,000 אירו. יזמים שהם אנשים טבעיים ממירים את האירו ל-PLN לפי שער המכירה של מטבעות זרים שעליהם הכריז הבנק הלאומי של פולין במועד כריתת חוזה הביטוח, בעוד שאנשים משפטיים לוקחים בחשבון את שער האירו הממוצע ביום סיום הסכם הביטוח. חוֹזֶה. כאשר מכונית מסודרת בפנקס הקילומטרים, המשמעות היא שהיזם לוקח בחשבון שתי מגבלות, ראשית 20,000 יורו, ולאחר מכן "קילומטראז'".

עם או בלי מע"מ?

יש לזכור כי נישומים במע"מ מקבלים הוצאות בסכום נטו עבור עלויות הניכוי שלהם במס. מנגד, נישומים שאינם זכאים לנכות מס תשומות עשויים לכלול את כל השווי הנובע מהחשבונית, כלומר את הסכום ברוטו, כעלויות הניכויות במס. עם העלויות המכוסות ב"קצבת הקילומטרים" ניתן להיתקל בגישה כפולה לנושא זה. מצד אחד ישנה אמירה כי המע"מ הנגבה על בנזין לרכב נוסעים הוא עלות הניתנת לניכוי מס רק בגבולות הקילומטראז'. מצד שני, אמנות. 23 u.p.d.o.f. או אמנות. 16 u.p.d.o.p., המאפשרים לכלול את כל המע"מ שאינו ניתן לניכוי כעלויות הניכויות במס. מנקודת מבט שניה זו עולה כי מע"מ נגבה כעלות, ללא קשר לשאלה אם רכישת הבנזין נכנסת לגבול המחושב מתוך רישום הקילומטרים של הרכב או לא. לפי תפיסה זו, בעת חישוב ה"קילומטראז'" יש לקחת תמיד בחשבון את הסכומים נטו הנובעים מחשבוניות, בעוד שניתן לכלול מע"מ שאינו בר ניכוי בעלויות במלואן ללא קשר לתקרה.

כמות התעריפים ותבנית הרשומות

התעריפים לקילומטר נקבעים בהתאם לפקודת שר התשתיות מיום 25.3.02 על התנאים לקביעת והחזר עלויות השימוש במכוניות נוסעים, אופנועים וטוסטוסים שאינם בבעלות המעסיק לצורכי עסקים. התעריפים הנוכחיים עבור ק"מ אחד של קילומטראז' רכב הם:

  • עבור מכונית נוסעים עם קיבולת של עד 900 מ"ר - PLN 0.5214,
  • עבור מכונית נוסעים עם קיבולת של מעל 900 מ"ר - PLN 0.8358.

רישום קילומטראז' הרכב הוא תנאי להכללת עלויות הפעלתו כעלויות הניכויות במס. על הרשומות לכלול את הנתונים הבאים:

  • שם, שם משפחה וכתובת של מי שמשתמש ברכב למטרות עסקיות,
  • נתוני רכב: מספר רישום, נפח מנוע,
  • מספר הכניסה הבא,
  • תאריך ומטרת היציאה,
  • תיאור המסלול (מקום יציאה ויעד),
  • מספר הקילומטרים שעברו בפועל,
  • התעריף עבור קילומטר אחד של קילומטראז',
  • הסכום הנובע מהכפלת מספר הקילומטרים שנסעו בפועל והתעריף החל על ק"מ אחד של קילומטראז',
  • חתימת משלם המסים.

יש לתעד את הוצאות התפעול בחשבוניות. משנת 2013 אין יותר חובה למסור את מספר הרישום בחשבוניות, עם זאת, רצוי אם ליזם יש מספר רכבים בחברה שלו עם זכויות שונות לניכוי מע"מ. כך ניתן יהיה לקבוע באופן חד משמעי האם במקרה נתון אכן מגיע ניכוי המע"מ. יש לזכור תמיד כי מסמכי עלות לגבי הוצאות לתפעול שוטף ורישומים שבוצעו ברישומים הם הבסיס לניתוח מטרת ההוצאה, מאומצים כעלויות הניכוי במס של היזם. מטרה זו חייבת להיות קשורה להשגת הכנסה.

במקרה בו נעשה שימוש במספר מכוניות נוסעים שלא נרשמו בפנקס הרכוש הקבוע לצורכי פעילות עסקית, יש לנהל עבור כל אחת מהן בנפרד את רישום הקילומטראז' לרכב.

קילומטר לצורכי מע"מ

טיוטת החוק שאומצה על ידי הממשלה לתיקון חוק מע"מ וחוקים מסוימים נוספים, שייכנסו לתוקף ב-1 באפריל 2014, קובעת אפשרות לניכוי 100% מע"מ על רכישת רכב והוצאות תפעול במקרה של רכב במשקל של עד 3.5 טון, שינוי מהפכני עם זאת, הוא חל רק על אותם כלי רכב המשמשים אך ורק בפעילות עסקית. מכאן שאם החייב במס לא ישתמש ברכב לצרכים פרטיים כדי לנכות את מלוא שווי המע"מ, הוא יידרש לעשות כן.

טיפים מקוונים

מנהלים חברה ויש לכם שאלות?

נצלו את ייעוץ המומחים של מדריך היזמים

ייעוץ מקוון לעסקים

ניהול תיעוד מפורט של הקילומטראז' של הרכב.

על פי התקנות, יש לשאת את תעודת הקילומטראז' ממועד תחילת השימוש ברכב המנועי אך ורק לפעילות העסקית של הנישום ועד למועד סיומו. רישום הקילומטראז' של הרכב חייב להכיל:

  1. מספר רישום רכב מנועי,

  2. יום ההתחלה והסיום של שמירת רישומים,

  3. מצב מונה הקילומטרים של הרכב המנועי ביום תחילת הניהול, בתום כל תקופת חשבונאות וביום סיום ניהול הרישומים,

  4. רישום של האדם הנוהג ברכב מנועי לכל שימוש באותו רכב, לרבות:

  • מספר הכניסה הבא,
  • תאריך ומטרת היציאה,
  • תיאור המסלול (מאיפה - לאן),
  • מספר הקילומטרים שנסעו,
  • שם ושם משפחה וחתימת הנוהג ברכב

- שאושר על ידי הנישום באשר לאותנטיות כניסתו של הנוהג ברכב, אם אינו נישום,

  1. מספר הקילומטרים שנסעו בתום כל תקופת חשבונאות ובמועד סיום רישום הרישום.

במקרה שהרכב המנועי הועמד לרשות מי שאינו עובד של הנישום, כניסת השימוש ברכב האמורה בסעיף 4 לעיל:

  1. מיוצר על ידי מי שמעמיד את הרכב לרשותו,

  2. כולל:

  • מספר הכניסה הבא,
  • תאריכים ומטרת הפיכת הרכב לזמין,
  • קריאת מד מרחק ביום שבו הרכב זמין,
  • מספר הקילומטרים שנסעו,
  • קריאת מד מרחק נכון לתאריך החזרת הרכב,
  • שם ושם משפחה של מי שהרכב הועמד לרשותו.

לפיכך, הוראות החוק החדשות מטילות על היזם חובות פורמליות נוספות, אך בתמורה מאפשרות אפשרות לנכות את מלוא סכום המע"מ על רכישות שבוצעו.