רכיבי חשבוניות - 2013

מס שירות

חשבוניות הן אחד מהמסמכים החשבונאיים הבסיסיים המאשרים רכישה ומכירה של מוצר או שירות נתון. לכן, הם חלק בלתי נפרד מניהול עסק. בדקו מהם מרכיבי החשבוניות!

הוראות חוק מס ערך מוסף ותקנת החשבוניות מגדירות את המרכיבים הבסיסיים שעל כל חשבונית להכיל, וכן את הנסיבות שבהן יש לכלול עליה מידע נוסף.

אלמנטים בסיסיים של החשבונית

שינויים שנגרמו על ידי מה שנקרא חוק ההסדרה השלישי משנה גם היקף זה. סעיף 5 סעיף 1 לתקנת החשבוניות מפרט בבירור אילו רכיבים יש לכלול בחשבונית - אלה כוללים:

  • יום הוצאה לאור,
  • מספר עוקב המזהה באופן ייחודי את החשבונית,
  • שמות ושמות משפחה או שמות של משלם המסים והקונה של סחורות או שירותים וכתובותיהם,
  • מספרי NIP של המוכר והקונה,
  • מועד המכירה, קרי מועד סיום או השלמת אספקת הסחורה או ביצוע השירות, אם צוין מועד כזה ושונה ממועד הוצאת החשבונית, במקרה של מכירה רציפה רשאי הנישום. ציינו את חודש ושנת המכירה בחשבונית,
  • שם המוצר או השירות,
  • מידה וכמות של סחורה שסופקה / היקף השירותים שבוצעו,
  • המחיר ליחידה נטו של מוצר או שירות,
  • סכום ההנחות, לרבות בגין קבלה מוקדמת של חובות, אלא אם הם כלולים במחיר היחידה נטו,
  • שווי מכירות נטו,
  • שיעור מס,
  • סכום שווי המכירה הנקי עם החלוקה למכירות הכפופות לשיעורי מס בודדים ומכירות פטורות ממס,
  • סכום המס על סכום שווי המכירה הנקי, בחלוקה לסכומים הקשורים לשיעורי מס בודדים,
  • הסכום הכולל לתשלום.

הדרישות הנוספות הקשורות למרכיבים שיש לכלול בחשבוניות תלויות בעיקר בצורת המכירה או בסטטוס של המוכר והקונה.

חשבוניות של משלם מס קטן המבוסס על מזומן

חשבוניות שהונפקו על ידי משלמי מס קטנים המבוססים על מזומן צריכות לכלול בנוסף את המילה "שיטת מזומן".

חשבונית מע"מ שוליים

במקרה של מכירות, כאשר בסיס המס הוא השוליים, חשבוניות צריכות להכיל ביטויים המתאימים לפעילות המתבצעת. וכך במקרה של:

  • שירותי תיירות, זה המונח "נוהל מרווח לסוכני נסיעות",
  • אספקת סחורה יד שנייה - "נוהל שוליים - סחורה משומשת"
  • משלוח יצירות אמנות - "נוהל שוליים - יצירות אמנות"
  • אספקת פריטי אספנים ועתיקות - "נוהל שוליים - אספנים ועתיקות".

בנוסף, חשבוניות אלו, בהשוואה לחשבוניות רגילות, אינן חייבות לכלול: מחיר היחידה נטו, סכום הנחות כלשהן, שווי המכירה הנקי, שיעור המס, סכום שווי המכירה הנקי בחלוקה לשיעורי מס בודדים. , סכום המס על סכום שווי המכירה הנקי בחלוקה לסכומים על שיעורי מס בודדים.

חיוב עצמי

תקנות המע"מ מאפשרות מצב בו נותן החשבונית אינו המוכר, אלא קונה הסחורה או השירותים. על מסמך כזה, קודם כל, בנוסף לאלמנטים הסטנדרטיים, יש להשתמש במונח "חיוב עצמי".

ניתן להוציא חשבוניות כאמור כל עוד יש הסכמה מוקדמת בין שני הצדדים הנוגעים בדבר ובתנאי שקיים נוהל ספציפי לאישור חשבוניות בודדות על ידי הנישום המבצע פעולות אלו.

חשבונית מע"מ RR

בהתאם לאמנות. 43 שניות 1 נקודה 3 לחוק מע"מ, הקונה רשאי להוציא חשבוניות גם כאשר הן קשורות לאספקת תוצרת חקלאית ושירותי חקלאות מחקלאים בתעריף אחיד. יש להוציא חשבונית כזו בשני עותקים (אחד לשני הצדדים). זה צריך להכיל את המידע הבא:

  • שם ושם משפחה או שם או שם קצר של הספק והקונה וכתובותיהם,
  • מספר זיהוי מס או מספר PESEL של הספק והקונה,
  • מספר תעודת הזהות של הספק או מסמך אחר המאשרת את זהותו, תאריך הנפקת מסמך זה ושם הרשות שהנפיקה את המסמך, אם החקלאי בתעריף קבוע המספק תוצרת חקלאית הוא אדם טבעי;
  • תאריך הרכישה ותאריך הנפקה ומספר הרצף של החשבונית,
  • שמות של מוצרים חקלאיים שנרכשו,
  • יחידת מידה וכמות של מוצרים חקלאיים שנרכשו וציון (תיאור) של המעמד או האיכות של מוצרים אלה,
  • מחיר יחידה של המוצר החקלאי הנרכש ללא החזר מס בשיעור אחיד,
  • ערך מוצרים חקלאיים שנרכשו ללא החזר מס קבוע,
  • החזר מס בשיעור קבוע,
  • גובה החזר המס בשיעור אחיד על שווי תוצרת חקלאית שנרכשה,

  • ערך מוצרים חקלאיים שנרכשו עם סכום החזר המס בשיעור אחיד,
  • הסכום הכולל המגיע יחד עם החזר המס בשיעור אחיד, בביטוי דיגיטלי ובמילים,
  • חתימות קריאות של אנשים המורשים להנפיק ולקבל חשבוניות או חתימות וכן שמות ושמות משפחה של אנשים אלה.

בנוסף, יש צורך שחשבונית כזו תכלול את הצהרת ספק התוצרת החקלאית כדלקמן: "אני מצהיר שאני חקלאי בשיעור קבוע הפטור ממס על סחורות ושירותים לפי סעיף 43(1) (3) ) לחוק מס ערך מוסף." .

חשבוניות פנימיות

עד סוף 2012, במקרים מיוחדים, על מנת לתעד אירוע כלכלי, נדרש הנישום להנפיק חשבונית פנימית. מדובר בעיקר בפעילויות ללא תשלום הקשורות באספקת סחורות ושירותים שהקונה הוא משלם המסים עבורם.

לשנה הבאה, משלמי המסים עדיין יכולים להוציא חשבוניות פנימיות, אבל זה כבר לא חובה. על מסמכים מסוג זה חלים כללים כלליים להנפקת חשבוניות. החל מה-1 בינואר 2014 יבוטלו חשבוניות פנימיות בשל העובדה שתקנות האיחוד האירופי הרלוונטיות אינן מספקות אפשרות להנפקת חשבוניות מסוג זה.

במקרה של אספקת סחורה או ביצוע שירות שבגינם מחויב קונה הסחורה או השירותים להסדיר את המס, מס ערך מוסף או מס דומה, על החשבונית לכלול את הציון "חיוב הפוך".

חשבוניות עבור סחורות ושירותים פטורות ממע"מ

במקרה של אספקת סחורה או מתן שירותים על ידי נישומים פטורים ממע"מ לפי א. 113 פסקה. 1 ו-9 ומאמר. 43 שניות 1 לחוק מע"מ או תקנות שהותקנו לפי סעיף. 82 שניות 3, על החשבונית לציין:

  • הוראת המעשה או המעשה שניתנו על יסוד המעשה, שעל בסיסם מחיל הנישום את הפטור ממס,
  • הוראה מההנחיה הפוטרת אספקה ​​כזו של טובין או שירותים ממס או
  • כל בסיס משפטי אחר המעיד כי אספקת סחורה או שירותים פטורה.