תרומה מהורים - האם זה פטור ממס?

מס שירות

בפועל, רוב האנשים מודעים לכך שתרומה למשפחה הקרובה פטורה ממס ירושה ומס תרומה. עם זאת, לא כולם יודעים שבמקרים מסוימים, על מנת שהפטור יינתן, יש למלא הליכים פורמליים מסוימים במשרד השומה. בנוסף, ישנם סכומים פטורים ממס בהתאם לקבוצת המס בה נמצא התורם. האם התרומה מהורים חייבת במס ירושה ותרומה? את התשובה תמצא במאמר.

תרומה מהורים - באיזו קבוצת מס?

כל התרומות, ללא יוצא מן הכלל, חייבות במס ירושה ותרומה. עם זאת, נקבעו פטורים מסוימים בקבוצות מס בודדות. בהתאם לקבוצת המס של התורם, הוגדרו סכומים פטורים ממס ובמידה וערך התרומה אינו עולה עליהם, המקבל אינו חייב בתשלום המס.

מבחינת מס ירושה ומס תרומות, נבדלות קבוצות המס הבאות:

קבוצת מס מי זה? קצבה פטורה ממס
קבוצה 1 בן זוג, צאצאים (למשל בן, בת, נכדים, נינים), עולים (למשל אמא, אבא, סבא וסבתא), אחים, אב חורג, אם חורגת, בן חורג, חתן, כלה, חמות PLN 9,637
קבוצה 2 צאצאים של אחים, אחים להורים, צאצאים ובני זוג של ילדים חורגים, בני זוג של אחים ואחיות של בני זוג, בני זוג של אחים של בני זוג, בני זוג של צאצאים אחרים 7276 zł
קבוצה 3 אנשים אחרים, שאינם כלולים בקבוצות אחרות 4902 זלוטי

אולם אם רכישת הבעלות על טובין או זכויות קניין מאותו אדם מתרחשת יותר מפעם אחת, אזי שווי התרומה מוכר במשותף בתקופה של 5 שנים שקדמה לשנה בה התבצעה הרכישה האחרונה. סכום כל התרומות שיתקבלו מאדם אחד מעל 5 שנים יהיה הסכום החייב במס.

בתוך קבוצה 1 יש את מה שנקרא קבוצה 0. הם שייכים אליה:

  • בן זוג,
  • צאצאים (למשל בן, בת, נכדים, נינים),
  • עולים (למשל אמא, אבא, סבא וסבתא),
  • בֶּן חוֹרֵג,
  • אחים,
  • אבא חורג,
  • אמא חורגת.

במקרה של קבוצת מס 0, כל התרומות, ללא קשר לשווין, עשויות להיות פטורות ממס. לאחר חריגה מהסכום החינמי, עדיין תוכל לנצל את הפטור. אולם קבלת תרומה מקבוצת אנשים זו מחייבת דיווח על כך לראש לשכת המס המוסמך תוך 6 חודשים ממועד חובת המס בטופס SD-Z2. חובת הדיווח נוצרת לאחר חריגה מהסכום הפטור ממס, אשר עבור קבוצה 1 (כולל קבוצה 0) הוא 9,637 PLN. אפליקציית SD-Z2 מציגה את העודף של הסכום שנתרם, חורג מהמגבלה הפטור ממס ירושה ומס תרומה. התבנית עם סקירת מילוי הבקשה מתוארת במאמר טופס SD Z2 - בקשה לתרומה למשרד - תבנית עם דיון

דוגמה 1.

בשנת 2020, האם נתנה לבנה מכונית בשווי 6,000 זלוטי. בשנת 2021 קיבל הבן מאמו מחשב נייד ששוויו היה 4,637 זלוטי. הבן מחויב לדווח בטופס SD-Z2 את ההפרש בין סכום התרומות שהתקבלו לסכום הפטור ממס בסך 1,000 PLN (6,000 + 4,637 - 9,637).

דוגמה 2.

הסב נתן לנכדו תרומה כספית בסך 1,000 זלוטי. תרומה זו פטורה ממס ירושה ומס תרומה. עם זאת, אם הנכד יקבל תרומה מהסב תוך 5 שנים העולה על השווי הכולל של PLN 9,637, אזי הוא יחויב להודיע ​​למשרד השומה על העודף בטופס SD-Z2.

במקרה של קבלת מזומן כתרומה, כאשר השווי הכולל של הנכס הנרכש עולה על 9,637 זלוטי, יש לתעד את הכספים שהתקבלו בצירוף הוכחת העברה לחשבון התשלום של הקונה או לחשבון שלו שמור באיגוד החיסכון והאשראי השיתופי או בהזמנה בדואר.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

מס ירושה ותרומה ותרומה מהורים - האם זה יקרה?

הורים שייכים לקבוצת מס 0, ולכן כל התרומות המתקבלות מהם פטורות לחלוטין ממס ירושה ומס תרומה, ובלבד שלאחר חריגה מהסכום הפטור ממס של PLN 9,637, תתקיים חובת הדיווח למס.

תרומה מהורים בשווי של פחות מ- 9,637 זלוטי אינה חייבת לדווח למשרד המס והיא פטורה ממס. תרומה בשווי של יותר מ- 9,637 PLN יש לדווח למשרד המס המוסמך בטופס SD-Z2 - הודעה על רכישת רכוש או זכויות קניין תוך 6 חודשים מיום קבלתה. רק אז התרומה פטורה ממס.

כיצד לחשב תרומה מזומן מההורים?

הסדר של תרומה במזומן נראה קצת אחרת. תרומה שנעשתה בקבוצה 0 עם ערך מעל PLN 9,637 אינה חייבת במס אם הקבלה שלה תועדה:

  • הוכחת העברה לחשבון הבנק של הקונה,
  • או בהזמנה בדואר,
  • או שהתרומה הועברה לחשבונו באיגוד החיסכון והאשראי השיתופי.

לסיכום, אם התרומה מתועדת כהלכה, ניתן לנצל את הזכות לפטור ממס עיזבון ותרומה. לאחר מכן, מצורפות הוכחות על קבלת התרומה (למשל תדפיסים מחשבון הבנק) לטופס SD-Z2. מגבלת הסכום הפטור ממס של PLN 9,637 כוללת את כל התרומות שהתקבלו מאותו אדם במהלך 5 השנים האחרונות.

דוגמה 3.

בשנה הראשונה קיבל הסטודנט מאמו תרומה כספית בשווי שווי שווי של 2,000 זלוטי, בשנה השנייה - 3,000 זלוטי ובשלישית - 5,000 זלוטי המקנה סך של 10,000 זלוטי לאורך 3 שנים. מרגע חריגה מהמגבלה של PLN 9,637, עומדים לבן 6 חודשים לדווח על קבלת התרומה למס. אחרת, הוא ישלם את מס הירושה והתרומות.

תרומה לא מוצהרת מהורים - השלכות

תרומה לא מדווחת מהורים גורמת לכך שהיא מחויבת במס על פי כללים כלליים. המשמעות היא שבמקרה כזה התרומה מחייבת הגשת הצהרה ותשלום המס.

בפועל קורה לא פעם שהורים קונים דירה לילד שהולך ללמוד. על המקבל (ילד) לדווח על עובדה זו למשרד השומה בטופס SD-Z2 תוך 6 חודשים מיום קבלת הדירה, אחרת התרומה מההורים חייבת במס ירושה ותרומה.

במידה וההורים הלא מודעים והתלמיד לעתיד אינם מדווחים על תרומה כזו למס הכנסה ומתברר לאחר מספר שנים שהתלמיד קיבל דירה, התרומה מחויבת במס על פי כללים כלליים. בהתאם לעמדת מיסוי, עשוי להיות כרוך בכך גם קנס בגין אי עמידה בחובת הדיווח. אי דיווח על תרומה למשרד המס נחשב להונאה. אז סכום המס הוא בין 3 ל-20 אחוז. - בהתאם לגובה העודף מעל מגבלת הפטור ממס ויחסי המקבל והנותן. חשוב לציין שהורים צריכים להיות מסוגלים להוכיח את מקור הכסף לרכישת דירה (באופן עקרוני, רכישת דירה כרוכה בהוצאה גדולה), כלומר הוצאה כזו צריכה להיות מכוסה על ידי הכנסתם. היעדר כיסוי כזה עלול לגרום בנוסף לתשלום מס על הכנסה שלא נמסרה.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

העברת תרומה מהורים לנכס החברה

הפריט שהתקבל בצורת תרומה עשוי להיות מועבר על ידי היזם למטרות עסקיות, כלומר כרכוש קבוע. עקב כניסת התיקון לחוק PIT לתוקף ביום 19 ביולי 2018, מחיקת פחת על רכוש קבוע שהתקבל כתרומה שהוכנסה לנכסי החברה בשנת 2018 עשויות להוות עלות מס רק במקרה ספציפי.

 

כפי שמצוין באמנות. 23 שניות 1 נקודה 45א אות א' לחוק PIT, מחיקת פחת מערכם ההתחלתי של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים שנרכשו ללא תשלום, למעט אלו שנרכשו בדרך ירושה, אם רכישה זו נהנית מהפטור ממס ירושה ותרומה. . התיקון לחוק שהוכנס לאמנות. סעיף 23 לחוק, סעיף 9, האומר:

"הוראות סעיף 1, נקודה 45א, אות א' לא יחולו על רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים שנרכשו בדרך של תרומה, אם התורם ביצע חיובי פחת על רכיבים אלה. במקרה זה, הוראות סעיף 22ז' לסעיף 12 יחולו בהתאם וסעיף 22ח (3) והוראת סעיף 22ז (15) לא יחולו."

הפסקה שהציג המחוקק נותנת ליזם אפשרות להמשיך את מחיקות הפחת שערך התורם ובכך אפשרות לכלול את מחיקות הפחת בעלויות המס שלו. לאחר מכן, במועד קבלת הרכוש הקבוע, נוקט הנישום, בין היתר, באותו ערך, שיעור ושיטת פחת ראשוניים בהם השתמש התורם. אם הרכוש הקבוע לא הופחת קודם לכן על ידי התורם, לא תתאפשר מחיקת הפחת שנעשתה על ערכו, על פי א. 23 שניות 1 נקודה 45א אות א' לחוק PIT מהוות עלות הניתנת לניכוי מס.

קרא עוד על תרומה:
האם תרומה במשפחה הקרובה מעוררת חובת מס?
תרומה כספית המשולמת בתשלומים - מתי נוצרת חובת המס?
תרומה ארגונית - איך לתרום אותה?

דוגמה 4.

האב תרם לבנו מכונית שהייתה בעבר רכוש חברתו (היה זה רכוש קבוע בעסק שלו). הרכב הופחת ב-50%, וערכו ההתחלתי היה 30,000 זלוטי. הבן החליט להכניס את הרכב שנתרם לעסק שלו. לפיכך, כיצד עליו לרשום אותו ברישומים ומה שוויו תהיה עלות המס שלו?

יש להכניס את הרכב לנכסים הקבועים במועד הכנסתו לשימוש בחברה ולאמץ את הפחת עד כה לגביו (מצוין במסמך OT של האב). לאחר מכן, בצורה של תיאורי פחת, יתרת הערך של הרכב יוכר לפחת PLN 15,000. השיטה הנוכחית להסדרת פחת על רכוש קבוע שהתקבל כתרומה לא תחול על נכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים שהתקבלו לשימוש לפני 1 בינואר 2018. משרד האוצר הודה כי נכסים אלו יהיו כפופים לפחת על בסיס האמור הקודם. כללים החלים, כלומר בתוקף לפני 1 בינואר 2018

דוגמה 5.

בדצמבר 2020 קיבל היזם מהוריו דירה ששווי השוק שלה הוא 425 אלף זלוטי. זלוטי. התרומה שקיבל מהוריו לא שימשה אף אחד מהם בפעילות עסקית. האם מחיקות פחת יהוו את עלות המס של היזם?

מחיקת פחת, מאחר שהיזם מקבל את הדירה לנכסים קבועים לאחר 1 בינואר 2018 והיא לא הופחתה על ידי אף הורה קודם לכן, לא תתאפשרנה בהתאם לאמור לעיל. ההפרשה המצוינת מהווה עלות הניתנת לניכוי מס.

יזמים שלא ניצלו את הפטור ממס ירושה ותרומות עדיין יכולים לכלול בעלויות המס מחיקות פחת הקשורות לרכוש הקבוע שהתקבל בצורת תרומה. לסיכום, במצב בו התרומה מהורים עושה שימוש באמור לעיל ואנו רוצים להכניס את זה לתוך הרכוש הקבוע של החברה, אז צריך לשקול אם לפי מהוראות חוק PIT שתוארו קודם לכן, ניתן יהיה לכלול בפחת מחיקות בעלויות החברה.