היטל סולידריות - למי, ממתי, איך מתעדים?

מס שירות

ב-1 בינואר 2019 הוכנס מוסד חדש למיסוי הכנסה, מה שנקרא היטל סולידריות. עד 30 באפריל 2021 יחויבו אנשים טבעיים להגיש הצהרה על גובה היטל הסולידריות. הוא חל רק על אנשים שהכנסתם, לאחר התחשבות בניכויים, תעלה על 1,000,000 זלוטי. להלן מידע מי מחויב בתשלום היטל הסולידריות, באיזה סכום וכיצד לחשב אותו?

מי נדרש לשלם את היטל הסולידריות?

היטל הסולידריות הוא הטבה חדשה המוסדרת בחוק מס הכנסה. פרק 6א (הוראות סעיפים 30ח-30ט) חל על הכנסה (הכנסות) שהושגו מיום 1 בינואר 2019.

עיקרו של היטל הסולידריות מסתכם בחובה של אנשים טבעיים המשתכרים מעל 1,000,000 זלוטי לשלם 4% מהבסיס לחישוב ההיטל. מחויב לשלם את המחווה הוא לא רק קובלסקי סטטיסטי, אלא גם זר בפולין שמרוויח הכנסה ממקורות ספציפיים.

היטל הסולידריות הוא נטל עצמאי-משפט ציבורי על מס הכנסה. מסיבה זו, אנשים טבעיים אינם פטורים מתשלום מס הכנסה על פי הכללים הקבועים לאנשים טבעיים, לרבות אלה המנהלים עסק, כלומר ממוסים לפי סולם המס או שיטת הקו הישר.

מטרת הנהגת היטל סולידריות היא גביית הוקרה מהעשירים ביותר שתתמך על ידי קרן הסולידריות לתמיכה בנכים.

על איזה הכנסה תשלם כבוד?

לא כל הכנסה/הכנסה שהרוויחו אנשים טבעיים ייכללו בבסיס לחישוב היטל הסולידריות. יוחרג, בין היתר הכנסה מדיבידנד, סילוק מקרקעין, מקורות הכנסה לא ידועים. המחוקק החריג מחובת תשלום היטל סולידריות גם מי שמרוויח הכנסה הממוסה במס הכנסה קבוע, כגון כרטיס מס או סכום חד פעמי על הכנסה רשומה. כמו כן, לא נכללה הכנסה של אנשים טבעיים הכפופים לחוק ניהול הירושה של מפעל אדם טבעי.

אדם טבעי צריך לכלול בבסיס המס של היטל הסולידריות:

  • הכנסה החייבת במס לפי סולם המס, כולל. הכנסה מעבודה, פעילות עסקית, פנסיה, קצבת נכות, גמול מחוזי מנדט ועבור עבודה ספציפית, זכויות יוצרים וכד';
  • הכנסה ממימוש ניירות ערך או מכשירים פיננסיים נגזרים בתמורה, ממימוש מניות ומניות בתמורה ומרכישת מניות ומניות תמורת תרומה בעין;
  • הכנסה מפעילות כלכלית או מחלקות מיוחדות לייצור חקלאי המתקבלות בבחירה בשיעור אחיד של 19%;
  • ההכנסה של החברה הזרה הנשלטת.

עמדה דומה הוצגה בפרשנות הפרטנית להוראות דיני המס מיום 7.10.2019, נ"צ תיק. 0113-KDIPT2-1.4011.404.2019.1.KO.

בעת קביעת גובה הבסיס לחישוב היטל הסולידריות, הכנסה שהושגה בחו"ל, פטורה ממס על בסיס הסכמים למניעת כפל מס או הסכמים בינלאומיים אחרים הנזכרים בסעיף. 27 שניות 8 לחוק מס הכנסה (מה שנקרא שיטת ההדרה).

איך מחשבים את בסיס המס?

הבסיס לחישוב היטל הסולידריות הוא עודף של יותר מ- 1,000,000 PLN בסכום ההכנסה החייבת במס על פי העקרונות המפורטים באמנות. 27 שניות 1, 9 ו-9א, אמנות. 30b, 30c ו-30f u.p.d.o.f. (אלה ההכנסות המצוינות בנקודה לעיל) לאחר הפחתתן בסכומי דמי ביטוח לאומי (כולל חוץ) מנוכים מההכנסה, סכומים הנכללים בבסיס המס של הנישום על דיבידנדים שהתקבלו מגורם בשליטה זרה וסכום ההכנסה מ. סילוק על ידי הנישום מהשתתפות בישות החוץ הנשלטת, הנכללת בחלקה בבסיס המס שלה. לפיכך, ניכויים אחרים הקבועים בהסדר השנתי של אדם טבעי אינם ניתנים לניכוי, כגון: הפקדות לחשבון הביטחון הפרטני, תרומות, סעד שיקום. עצם החריגה מההכנסה בסך 1,000,000 זלוטי אינה אומרת אוטומטית שאדם טבעי יחויב בתשלום היטל סולידריות. הבסיס לחישוב היטל הסולידריות מביא בחשבון ניכויים מסוימים מההכנסה. הם אינם זהים לניכויים המגיעים לנישום בדוח המס השנתי. בקביעת מגבלת ההכנסה, לקביעת גובה היטל הסולידריות, נלקחת בחשבון ההכנסה שיש לגלות בחישוב המס השנתי ב:

  • PIT-40A (בתנאי שהמס הנובע מהסדר זה הוא חייב במס) ו
  • בדוחות מס PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 ו-PIT-CFC, שהמועד האחרון להגשה לגביהם הוא מה-1 במאי של השנה שקדמה לשנה הקלנדרית ועד ה-30 באפריל של השנה הקלנדרית.

לסיכום, האלגוריתם לחישוב בסיס היטל הסולידריות הוא כדלקמן:
∑ 𝑑𝑜𝑐ℎ𝑜𝑑ó𝑤 - סכומים יורדים - PLN 1,000,000 = בסיס לחישוב היטל הסולידריות.
הבסיס לחישוב היטל הסולידריות מעוגל לזלוטי מלאים באותו אופן כמו הבסיס לחישוב המס (מושמטים סכומי סיום הנמוכים מ-50 גרוזי, וסכומי סיום של 50 גרוזי ויותר מוגדלים לזלוטי מלאים).

דוגמה 1.

גב' אנה ובעלה רישרד מנהלים עסק בצורת שותפות כללית. ההכנסה המוקדמת של השותפים בסך הכל, כולל ניכויים, תעמוד על 1,900,000 זלוטי.האם יהיה צורך בתשלום היטל סולידריות מסכום של 900,000 זלוטי, או בהנחה שכל אחד מבני הזוג ישתכר 950,000 זלוטי, הדבר יגרום לאי התחייבות לתשלום היטל סולידריות?

היטל הסולידריות חל על אנשים טבעיים, כל אדם בנפרד, לפיכך כאשר מדובר בזוגות נשואים המבצעים דו"ח שנתי משותף, אין בו כדי לפגוע בקביעת חובת תשלום ההיטל.

במקרה המנותח, ההכנסה של כל אחד מבני הזוג נחשבת בנפרד לצרכי קביעת היטל הסולידריות. ההכנסה המתוכננת, בהתחשב בניכויים, לא תעלה על 1,000,000 זלוטי, לפיכך אף אחד מבני הזוג לא יחויב בתשלום היטל סולידריות.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

שלח את החזר המס שלך ותשלם את המס שלך

את ההצהרה על גובה היטל הסולידריות יש להגיש עד 30 באפריל של שנה קלנדרית נתונה למשרד המס בו מסולק מס הכנסה, כלומר ללשכה המוסמכת למקום מגוריו של הנישום. הנישום מחויב להגיש הצהרת מס סולידריות במשרד השומה המוסמך למקום המגורים ביום האחרון של שנת המס, ואם הפסיקה המגורים בפולין לפני מועד זה - במשרד המס המשרת את ראש המוסמך ע"פ. מקום מגוריו האחרון בארץ.

הנישום מחויב להגיש הצהרה על גובה היטל הסולידריות לפי הנוסחה בטופס DSF-1. ניתן להגיש אותו על ידי אדם טבעי הן בנייר והן בצורה אלקטרונית. כמו כן, ניתן להגיש את ההצהרה על ידי עו"ד, בתנאי שהוגש ייפוי הכוח לחתום על ההצהרה. בעת קביעת גובה הבסיס לחישוב היטל הסולידריות לתשלום בתוך תקופה זו, ההכנסה שהתקבלה מיום 1 בינואר של שנת החשבון והסכומים המפחיתים הכנסה זו, המוצגים ב-PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT- 38, PIT-CFC ו-PIT- נלקחים בחשבון. 40A, המועד האחרון להגשתו יפוג ב-30 באפריל של השנה שלאחר מכן.

את היטל הסולידריות יש לשלם לחשבון המתאים של משרד המס בענייני מס הכנסה אישי. רשות המסים היא שתחויב להעביר כספים מהיטלי סולידריות לקרן הסולידריות לתמיכה בנכים.

יש לזכור כי תשלום בטרם עת של היטל הסולידריות יביא להכרח בתשלום ריבית בהתאם להוראות חוק פקודת המסים ואף פתיחת הליכי הוצאה לפועל.

אנשים טבעיים עם הכנסה העולה על 1,000,000,000 PLN נדרשים לשלם את היטל הסולידריות. אנשים אלו, בנוסף למס הכנסה המחושב לפי סולם מס או מס אחיד, מחויבים בתשלום היטל סולידריות נוסף בסך 4% מבסיס החישוב. סכום ההוקרה והצהרת המס הרלוונטית מחויבים בתשלום והגשה עד 30 באפריל לאחר תום שנת המס.