דמי השכירות עבור החניון כלולים בעלויות היחידה הכלכלית

אתר אינטרנט

יזמים שמשתמשים ברכב בעסק שלהם סובלים מהוצאות רבות הקשורות בכך. עם זאת, במקרה של חלקם, האפשרות לכלול אותם כעלויות מס מעוררת ספקות. כך גם בהוצאות שנגרמו בגין דמי השכירות עבור החניון לרכב. האם ניתן לכלול אותו בעלויות המס? אנחנו עונים למטה.

הוצאות מסווגות כעלויות הניתנות לניכוי מס

על מנת לענות על השאלה אילו הוצאות ניתן לסווג כעלויות מס, יש צורך להכיר את ההגדרה של עלויות הניתנות לניכוי מס.

לפיכך, עלויות הניתנות בניכוי כוללות הוצאות שהוצאו על מנת להשיג הכנסה, לשמור או להבטיח את מקור ההכנסה, למעט העלויות המפורטות באמנות. 23 שניות 1 לחוק PIT. עם זאת, על מנת שההוצאות שהוצאו יסווגו כעלויות מס, עליהן להיות קשורות לפעילות הנערכת.

הוצאות הקשורות לרכב בעלויות מס

בהתחשב בהגדרה לעיל של עלויות מס, ניתן לקבוע כי חלק מההוצאות הקשורות בשימוש ברכב בחברה ניתנות ללא ספק לסווג כעלויות מס. הם כוללים בין היתר אלה על:

  • רכישת רכב חברה,

  • רכישת דלק לרכב המשמש בעסק,

  • רכישת חלקים לרכב המשמש בעסק,

  • אגרות כביש מהיר.

עם זאת, שכר הדירה עבור חניה לרכב אינו עלות טיפוסית, שניתן לכלול אותה בעלויות המס ללא היסוס. אז, האם ניתן לסווג הוצאה זו כעלויות מס?

האם ניתן לכלול את שכר הדירה עבור החניון בעלויות המס?

במצב בו ליזם משרדו הרשום מחוץ למקום המגורים, מובן מאליו שעליו לנסוע למקום פעילותו. אז אם הוא נוסע ברכב, הוא יצטרך מקום חניה.

צריך לשים לב גם לאמנות. 23 (1) לחוק PIT, המצביע על הוצאות שאינן יכולות להיכלל בעלויות המס - לא צוין ביניהם דמי השכירות עבור החניון.

אמנם שכר הדירה עבור החניון אינו מתורגם ישירות להכנסות החברה, המהווה תנאי להכללת הוצאה נתונה כעלויות מס, אך הוא מאפשר ליזם לנהל עסק. זאת ועוד, בהשארת הרכב בחנייה מאובטחת, היזם מגן עליו מפני נזקים וגם מקטין את הסיכון לגניבת הרכב.

כך שאם היזם יחנה את הרכב המהווה חלק מנכסי החברה ליד מטה החברה, ייתכן ששכר הדירה עבור החניה ייכלל בעלויות המס.

דמי השכירות עבור החניון נרשמים בפנקס ההכנסות וההוצאות בעמודה 13 כהוצאות אחרות.

דמי השכירות עבור החניון וניכוי 50% מע"מ לרכב

באשר לאפשרות ניכוי מע"מ מדמי החניה, ניכוי זה תלוי בסוג הרכב ובאופן השימוש בו בחברה. בדרך כלל, הרכב המשמש בפעילות העסקית הוא רכב אישי, הן בשימוש בחברה והן באופן פרטי. היזם זכאי להנחה של 50% מע"מ ממכונית כזו. לפיכך, אם היזם משתמש ברכב נוסעים לשימוש מעורב ומשלם את דמי השכירות עבור החניון, הוא זכאי להנחה של 50% מע"מ מהוצאה זו.

דמי השכירות עבור החניון וניכוי 100% מע"מ לרכב

עם זאת, במצבים מסוימים ניתן לנכות 100% מע"מ על שכר הדירה החניה. הדבר אפשרי במקרה של מכוניות המשמשות אך ורק למטרות עסקיות, שדווחו במע"מ-26 ועבורן נשמר הקילומטראז'.

בנוסף, זה חל על מצבים שבהם:

  • ליזם יש מספר מכוניות, כולל כאלה עם אפשרות לנכות 100% מע"מ,

  • מקום חניה שעבורו משלמים דמי השכירות יכול לשמש יזמים, עובדים או קבלנים.

במקרה זה, שכר הדירה עבור החניון נחשב כהוצאה כללית הקשורה לפעילות הנערכת. זה לא קשור ישירות לרכב ספציפי.

הדבר מאושר על ידי הפרשנות הפרטנית No.IPPP1 / 4512-220 / 16-2 / EK מיום 7 באפריל 2016, שהוצאה על ידי מנהל לשכת המס בוורשה, בה הציג את עמדתו - במקרה של הוצאות החברה בגין השכרת שטחי משרדים יחד עם מקומות החניה המושכרים, שנגרמו במשותף עבור רכיבי השכרה בודדים, כאשר לא מוקצות מכוניות ספציפיות לחניות המושכרות, הגבלת הזכות לניכוי מס תשומות. באומנות. 86א לחוק, שכן הוצאות אלו הן עלויות כלליות הקשורות בעקיפין לפעילות העסקית שמנהל המבקש. כפי שציין המבקש, החניות המושכרות ישמשו את עובדי החברה ולקוחות החברה, זאת ועוד, הסכם השכירות המקרקעין אינו קובע כי יש להחנות רכבים ספציפיים במקומות חניה מושכרים במיוחד.

אותה עמדה מוצגת בפרשנות הפרטנית No.IPPP3 / 4512-508 / 15-2 / ISZ מיום 7 בספטמבר 2015 - מתוכן הבקשה עולה כי השכרת חניות (תת-קרקע ומעל-קרקע) אינה הוצאה הקשורה אך ורק לרכבי החברה של החברה. לפיכך, במקרה של הוצאות אלה, הגבלת הזכות לניכוי מס תשומות האמורה בסעיף. 86א לחוק.

לפיכך, ההוצאות שהוצאו בגין שכר דירה (...) מהוות הוצאות כלליות הקשורות לפעילות שעורך המבקש. הוצאות אלו קשורות בעקיפין לעובדה שהחברה משיגה מחזור מכירות חייב במס על סחורות ושירותים.

לפיכך, בשל ניצול ההוצאות שהוצאו להשכרת נכסים בודדים עם מקומות חניה השייכים להם, לפעולות החייבות במס, תעמוד למבקש הזכות המלאה לנכות את מס התשומות בהתאם להוראות האמנות. 86 לחוק.

כפי שניתן לראות מהאמור לעיל, היזם רשאי לכלול כעלויות מס את דמי השכירות עבור מגרש החניה של הרכב המשמש בעסק. עם זאת, האפשרות לנכות מע"מ על הוצאה זו תלויה באופן השימוש ברכב בחברה.