האם מלגה זרה יכולה להיות פטורה מ-PIT?

מס שירות

סטודנטים פולנים הלומדים באוניברסיטאות זרות רשאים להגיש בקשה למלגה זרה. כאנשים שנותרו תושבי מס פולין, הם מחויבים להסדיר את המס ברפובליקה של פולין. לפיכך, מתעוררת שאלה לגבי אופן הסדרת מלגת החוץ במסגרת המס הפולני. ראשית נבחן האם ניתן להחיל במקרה זה את הפטור ממס PIT.

מלגות חוץ וחובת מס בפולין

ראשית, נתחיל בקביעה היכן אדם טבעי נתון יסדיר את המס. סוגיה זו תלויה בראש ובראשונה במקום בו יש לו מקום מגוריו המס.

בהתייחס להוראות הדין הפולני, נציין כי בהתאם לאמנות. 3 שניות 1א לחוק PIT, אדם המתגורר בשטח הרפובליקה של פולין הוא אדם טבעי אשר:

  1. בעל מרכז של אינטרסים אישיים או כלכליים (מרכז אינטרסים חיוניים) בשטח הרפובליקה של פולין, או

  2. שוהה בשטח הרפובליקה של פולין יותר מ-183 ימים בשנת מס.

אם יתברר שאדם טבעי נתון שוכן ברפובליקה של פולין, הוא ייחשב כתושב מס פולין הכפוף לחבות מס בלתי מוגבלת.

במצב כזה, אדם זה מחויב להסדיר מס בפולין הן על הכנסה זרה והן על הכנסה מקומית.

לכן, אם עסקינן בסטודנט שמרכז תחומי חייו הוא בפולין, אך לומד בחו"ל, מקום מגוריו יהיה בכל זאת פולין.

אנשים טבעיים המתגוררים בפולין עשויים להידרש להסדיר מס בשל מלגות זרות בשל העובדה שהם כפופים לחבות מס בלתי מוגבלת.

המלגה ומקור ההכנסה

בטרם נעבור לסוגיית האפשרות לנצל את הפטור ממס, יש לבחון איזה מקור הכנסה על הנישום לכלול במלגה.

בהקשר זה, הבה נזכיר את התוכן של אמנות. 20 פסקה 1 לחוק PIT. לאור הוראה זו, לגבי הכנסות ממקורות אחרים הנזכרים באמנות. 10 שניות 1 נקודה 9, בפרט: סכומים ששולמו לאחר פטירתו של חבר קרן פנסיה פתוחה לאדם או לבן משפחתו הקרובה, כמשמעותם בהוראות ארגון ותפעול קרנות פנסיה. חשבון ביטחון פרטני לפרישה, לרבות כאלה שנעשו לטובת הזכאי במקרה של פטירת החוסך, תגמולים כספיים מביטוח לאומי, מזונות, מלגות, הטבות המתקבלות על פי חוזה הסיוע לקציר, סובסידיות (סובסידיות) למעט אלה המוזכרים באמנות. 14, תוספות, פרסים והטבות חינמיות אחרות שאינן כלולות בהכנסות האמורות בסעיף. 12-14 ואמנות. 17.

הספירה לעיל מפרטת, בין היתר, מלגות. המשמעות היא שהכספים המתקבלים בחשבון זה מהווים הכנסת הסטודנט ממה שנקרא מקורות אחרים הנזכרים באמנות. 10 שניות 1 נקודה 9 לחוק PIT.

הנישום מסדיר הכנסה מסוג זה באופן חד פעמי בדוח המס PIT-36 שהוגש עד 30 באפריל של השנה שלאחר שנת המס. לפיכך, אין חובה לשלם מקדמות מס חודשיות. על מיסוי המלגה חלים כללים כלליים וסולם המס. ההכנסה מהמלגה מתווספת ליתר הכנסתו של הנישום.

במסגרת מס PIT, המלגה היא הכנסה ממקורות אחרים, המוטלת עליה מס בשיעור של 17% (אם בסיס המס עולה על 85,528 PLN, השיעור הוא 32%).

מלגת חוץ ופטור ממס הכנסה

חוק PIT קובע במפורש פטור מיוחד לאנשים המקבלים הכנסה ממלגות זרות.

בהתאם לאמנות. 21 שניות 1 נקודה 23א נדלקה. וחוק PIT, חלק מהכנסתם של אנשים הנזכרים באמנות. 3 שניות 1, שהייה זמנית בחו"ל וקבלת הכנסה ממלגות - בסכום השווה לתזונה לנסיעות עסקים מחוץ לארץ, המפורטות בהוראות הסכום והתנאים לקביעת הסכומים המגיעים לעובד המועסק במדינה או בשלטון מקומי תקציבי. יחידה לנסיעת עסקים לחו"ל, עבור כל יום בו התקבלה המלגה.

הסכום השווה לקצבה עבור נסיעות עסקים לחו"ל נקבע בתקנת שר העבודה והמדיניות החברתית מיום 29.1.2013 בדבר חובות בגין עובד המועסק ביחידה תקציבית ממלכתית או מקומית עבור נסיעת עסקים לכל יום. שעליו התקבלה המלגה. .

כתוצאה מכך, רק עודף המלגה על הסכום המכוסה בפטור האמור בסעיף. 21 שניות 1 נקודה 23א לחוק, היא הכנסה חייבת כהכנסה ממקורות אחרים ונתונה לגילוי ב-PIT-36.

דוגמה 1.

סטודנט פולני לומד בבריסל, שם הוא מקבל מלגה מהאוניברסיטה המקומית. קצבת התזונה הבלגית היא 48 אירו. הסטודנט קיבל מלגה למשך 100 ימים. כתוצאה מכך, שווה ערך למלגה של עד 4,800 אירו פטורה ממס. רק עודף המלגה על סכום זה יהיה חייב במס.

עבור אנשים המקבלים מלגת חוץ, קיים פטור ממס המפורט באמנות. 21 שניות 1 נקודה 23א לחוק PIT, לפיה שווי המלגה פטור ממס, בהתאם לגובה הדיאטה עבור כל יום קבלת מלגת חוץ. התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

היקף הפטור של מלגת החוץ

כבר למדנו את הכללים לפיהם חל הפטור על מלגת החוץ. כעת יש לשקול את היקפו. מדובר בקביעה מה נכלל במושג מלגה לאור דיני המס.

כפי שציין מנהל KIS בפרשנות מיום 22 בינואר 2020 (מס' 0113-KDIPT2-2.4011.538.2019.3.EC), הוראות חוק PIT אינן מגדירות את המונח "מלגה". לכן, כדי לקבוע את משמעותו, יש צורך להשתמש בפרשנות לשונית. משמעות המונח הזה היא סיוע כספי תקופתי מקרנות ממלכתיות, חברתיות או פרטיות - בעיקר לסטודנטים, סטודנטים ועובדי מדע. מבחינה משפטית, מדובר אפוא בהטבה תקופתית, בעיקר במזומן, הניתנת לאדם ייעודי ומטרתה לתמוך בפעילותו שמטרתה רכישת ידע או יצירתיות מדעית.

המשמעות היא שהמונח "מלגה" המשמש באמנות. 21 שניות יש להבין את סעיף 1 23א לחוק כסיוע כספי בצורת גמלה תקופתית (בעיקר) במזומן לאדם ייעודי למטרה מסוימת.

כתוצאה מכך, היקף תפיסה זו יכלול גם את מקבל המלגה המשולם לכיסוי עלויות המחיה במהלך ההתמחות באוניברסיטה זרה.

תוכן הפרשנויות שניתנו על ידי רשויות המס מלמד כי היקף הפטור הקבוע בסעיף. 21 שניות סעיף 1 23א לחוק PIT כולל גם את אותם כספים במסגרת המלגה המוקצים לאדם טבעי לצורך אחזקתה.

מלגת חוץ עשויה ליהנות מפטור PIT, עם זאת, יש לזכור שסוג זה של פטור מוגבל. מנגד, העודף על הסכום הפטור ממס יחויב במס ברפובליקה של פולין כהכנסה ממקורות אחרים.

האם יש לך שאלה? שאל את המומחה שלנו! טיפים יומיים באינטרנט! שאל שאלה קְבוּצָה
wFirma.pl