מתי לכלול את תרומות ZUS במסגרת חוזה המנדט בעלויות?

אתר אינטרנט

אני מנהל בעלות יחידה וחשבון עבור KPiR. בתקופה העונתית אני שוכר עובדים בחוזה מנדט. מתי לכלול את תרומות ZUS עבור חוזים אלה בעלויות? האם יש חשיבות למועד תשלום שכר הוועדה במקרה זה?

אלכסנדר, ורשה

חודש ההכרה בהפרשות ZUS בעלויות המס תלוי במועד בו שולמו על ידך דמי ZUS ובמועד שולם התגמול לפי חוזה המנדט. תרומות ZUS מחולקות לשני חלקים:

  • ממומן על ידך כיזם;

  • ממומן על ידי קבלנים (שנגבה על ידי הלורד מתגמול).

תרומות ZUS הממומנות על ידך מוצגות ישירות בטופס ZUS DRA, בעוד תרומות הממומנות על ידי העובד כלולות בתגמול ברוטו.

באיזו עמודה של KPiR מוכרות תרומות ZUS?

בהתאם לאמנות. 23 שניות 1 נקודה 55א לחוק PIT, תרומות ZUS שלא שולמו בחלק הממומן על ידי משלם התרומה, כלומר היזם, אינן נחשבות כעלויות הניכויות במס. המשמעות היא שניתן לכלול את תרומות ZUS בחלק הממומן על ידי היזם בעלויות במועד התשלום בפועל. תרומות ZUS בחלק הממומן על ידי היזם נרשמות בעמודה 13. KPiR - הוצאות אחרות. מנגד, התגמול לפי חוזה המנדט עשוי להיכלל בעלויות במועד התשלום בפועל או העמדתו לרשות הקבלן. בשל העובדה שהעלויות כוללות את התגמול ברוטו, עלות זו כוללת גם את החלק הקשור לתרומת ZUS הממומן על ידי הקבלן. תרומות ZUS בחלק הממומן על ידי הקבלן כלולות בעמודה 12. KPiR - תגמול במזומן ובעין, בצירוף תגמול לפי חוזה המנדט.

מתי לכלול תרומות ZUS בעלויות כאשר התגמול משולם באותו חודש?

ככלל, יש לשלם דמי ZUS עד ליום ה-15 בחודש, אם היזם מעסיק עובדים.

דוגמה 1.

אם שילמת את השכר שלך על פי חוזה המנדט לחודש אפריל ב-30 באפריל, אתה מחויב לשלם תרומות ל-ZUS עד ה-15 במאי (עבור אפריל). במקרה זה, העלויות יכללו תרומות ZUS:

  • במימון הקבלן במועד תשלום הגמול, דהיינו 30 באפריל - אתה מזמין אותם יחד עם עלות ההזמנה, כלומר בערך הברוטו של התגמול בעמודה 12. של KPiR;

  • ממומן על ידך כמעסיק במועד התשלום של ZUS DRA לאפריל, כלומר 15 במאי, בעמודה 13 של KPiR בהתבסס על ראיות פנימיות.

דוגמה 2.

אם שילמת את התגמול לפי חוזה המנדט לאפריל ב-30 באפריל, אך שילמת את התרומות של ZUS שדווחו ל-ZUS DRA עבור אפריל לאחר המועד האחרון רק ב-1 ביוני, הזמנת התרומות של ZUS תהיה כדלקמן:

  • בחלק הממומן על ידי הקבלן, יש לכלול אותם במועד תשלום הגמול, כלומר 30 באפריל, בעמודה 12. KPiR כגמול ברוטו;

  • בחלק הממומן על ידך כמעסיק, יש לכלול אותם במועד התשלום בפועל, כלומר 1 ביוני, בעמודה 13 של KPiR על סמך ראיות פנימיות.

על מנת שניתן יהיה לכלול את תרומות ZUS הממומן על ידי העובד בעלויות, די בתשלום התגמול לפי חוזה המנדט. אי הסדרת החבות כלפי ZUS על ידי היזם אינה משפיעה על החשבונאות של חלק התרומות ZUS ששולמו על ידי הקבלן.

מתי לכלול את תרומות ZUS בעלויות כאשר התגמול ישולם בחודש הבא?

כפי שצוין קודם לכן, במקרה של העסקת עובדים, היזם מחויב לשלם דמי ZUS עד ליום ה-15 בחודש. בפועל, מתי מגיע מועד הפירעון, הדבר תלוי במועד בו משולם השכר. אם התגמול ישולם בחודש הבא, למשל ביום ה-10 של החודש העוקב עבור החודש הקודם, יש להגיש את ZUS DRA לגבי התרומות של התגמול ששולם עד ליום ה-15 של החודש שלאחר חודש התשלום.

לפיכך, מועד ההכרה בתרומת ZUS בעלויות תלוי לא רק בעובדה ששולם ZUS DRA, אלא גם ברגע תשלום הגמול.

דוגמה 3.

הבה נניח שאתה משלם שכר לפי חוזה המנדט למאי ב-10 ביוני. במצב כזה, התגמול לפי חוזה המנדט יוכל להיכלל בעלויות בעמודה 12. של ה-KPiR במועד התשלום, כלומר ב-10 ביוני. לצד התגמול ייכללו בעלויות דמי הביטוח הלאומי במימון העובד. מצד שני, תרומות ZUS במסגרת חוזה זה יוצגו ב-ZUS DRA עבור חודש התשלום, כלומר עבור יוני. תצטרך לשלם אותם עד 15 ביולי, ורק במועד תשלומם, תרומות הממומנות על ידך ייכללו בעמודה 13 של KPiR בהתבסס על ראיות פנימיות.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

האם תרומות ZUS המתייחסות לתחילת השנה נרשמות על בסיס מצטבר?

המחוקק לא הכניס הגבלות נוספות לגבי הזמנת תרומות ZUS אם הן נוגעות לעלות התגמול בתחילת השנה. המשמעות היא שתרומות ZUS המתייחסות למשכורת לחודש דצמבר, המשולמות בינואר של השנה שלאחר מכן, יהיו על חשבון ינואר, שהוא החודש שבו שולמו.

דוגמה 4.

במצב בו התקשרתם בחוזה מנדט בדצמבר 2021 ושילמתם תגמול על פי החוזה ב-31 בדצמבר 2021, אתם נדרשים לשלם תרומות ZUS עד ה-15 בינואר 2022. במקרה זה, דמי ZUS במימון העובדים יהיו יהיו בעלות של 2021, מכיוון שהם ייכללו בסכום התגמול לפי חוזה המנדט בעמודה 12. KPiR בדצמבר 2021. תרומות ZUS על בסיס ZUS DRA ששולמו בינואר צריכות להיכלל בעמודה 13. של KPiR בינואר 2022 מבוסס על זיהוי פנימי.

לסיכום, למועד תשלום הגמול על פי חוזה המנדט יש חשיבות מרכזית במקרה של הזכות להכיר בתרומת ZUS בעלויות מס. אם לא תשלם את שכר הקבלן, לא תהיה לך הזכות להכיר בתרומת ZUS ב-KPiR. מתי לכלול תרומות ZUS על פי חוזה המנדט בעלויות, יש לשקול במונחים של מועד תשלום השכר ותאריך הסדרת ZUS DRA.