אישור תושב מס - מידע בסיסי

שֵׁרוּת

על פי אמנות. נקודה 4א 12 לחוק מס הכנסה (CIT) ואמנות. 5 נקודה סעיף 21 לחוק מס הכנסה (PIT) - אישור תושבות מס יש להבין כאישור מקום מגוריו של הנישום (אדם משפטי) או על מקום מגוריו של הנישום (אדם טבעי) לצרכי מס. הוא מונפק על ידי רשות המסים המוסמכת במדינה בהתאם למקום מושבו/מגוריו של הנישום. מטרת האישורים היא לנטרל ניצול לרעה של הוראות ההסכמים למניעת כפל מס. לפי עמדת מיסוי, האישור האלקטרוני יהווה גם בסיס ליישום הוראות אלו. בעבר, תעודות אלקטרוניות כובדו רק כאשר תעודות נייר לא הונפקו על ידי רשויות של מדינה אחרת.

מתי ומי מנפיק אישור תושבות מס בפולין?

התעודה מתעדת את המצב בעבר או בהווה. המשמעות היא שהיא לא יכולה לקבוע את מקום תושב המס במועד עתידי.

בהתאם לאמנות. 306יב לפקודת המס, רשות המסים (משרד המס), לבקשת הנישום, מנפיקה אישור (אישור) על מקום מגוריו או מושבו לצרכי מס בשטח הרפובליקה של פולין. זה חל על גופים המבצעים עסקאות עם קבלנים זרים.

באופן דומה, רשויות מינהל המס של מדינה זרה מנפיקות אישורים כאלה.

אישור אלקטרוני על תושב מס

יזמים פולנים אינם צריכים להגיש בקשה לקבלת תעודת נייר מקבלנים זרים. ב-26 ביוני 2017 שינה ראש מינהל ההכנסות הלאומי את עמדתו הנוכחית של משרד המסים הנייר:

לפיכך, אם על פי חוק מדינה נתונה ניתן לקבל אישור על מקום המגורים לצרכי מס הן בנייר והן בצורה אלקטרונית, שני הטפסים מונפקים על ידי רשות המס המוסמכת של מדינה נתונה. מעמד שווה ערך לפי החוק של אותה מדינה, המשלם יהיה מורשה להכיר בתעודת מגורים כזו בכל אחת מהצורות הללו. טופס אלקטרוני כזה של תעודת מגורים יהווה אפוא הבסיס למשלם להחיל את הוראות האמנה בדבר הימנעות ממיסוי כפל.

יחד עם זאת, יצוין כי העתק של תעודת תושב המס, למשל הורדה מאתר הקבלן, אינו מהווה תעודת מגורים האמורה בסעיף. 26 שניות 1 לחוק CIT, לפיכך, במקרה כזה, המשלם מחויב לגבות ניכוי מס במקור על תשלומים ששולמו לתושב החוץ".

אילו אלמנטים צריכים להכיל תעודת תושב מס?

אין בהוראות החוק הוראות נוספות הנוגעות לטופס שצריכה להיות תעודת מגורים. משמעות הדבר היא שכל מסמך העומד בקריטריונים המפורטים באמנות. 4a נקודה 12 לחוק CIT או סעיף 5a נקודה 12, לפיכך תעודה היא מסמך אשר:

  • מכיל את נתוני הזיהוי של הישות (כגון שם, שם משפחה, שם, כתובת), תאריך הנפקה, ואם רלוונטי, התקופה שבה התעודה תקפה,
  • מאשר את המושב לצורכי מס של הישות במדינה מסוימת,
  • הוא מונפק על ידי רשות מינהל המס המוסמכת במדינה מסוימת.

על תעודת המגורים לאשר את עובדת התושבות המס במועד קבלת ההכנסה. נושאים הקשורים לתאריך התוקף של תעודת מגורים שאינה מכילה תקופת תוקף מוסדרים באמנות. 26 שניות 1i-1l של חוק CIT.

בהתאם לאמנות. 194 § 1 לפקודת המסים, מסמכים רשמיים שנערכו בצורה הקבועה בחוק על ידי רשויות ציבוריות שמונו למטרה זו מהווים ראיה למה שנאמר בהם באופן רשמי.

לפיכך, מסמך רשמי יהיה תעודת מגורים כזו, אשר נערכה בצורה שנקבעה בחוק של מדינה נתונה על ידי גוף שמונה לכך.

האם חייב להיות מקור או האם העתק של האישור מספיק?

מתחילת שנת 2019 ניתן להשתמש הן במקור והן בעותק של אישור תושב המס לאישור משרדו הרשום של הקבלן לצרכי מס. עם זאת, כדי שהעותק יתקבל במשרד, יש לעמוד בתנאים הבאים:

  • גביית מס במקור חייבת לחול על שירותים הניתנים בצורת ייעוץ, חשבונאות, חקר שוק, שירותים משפטיים, שירותי פרסום, ניהול ובקרה, עיבוד נתונים, שירותי גיוס עובדים וכוח אדם, ערבויות וערבויות והטבות בעלות אופי דומה.
  • סכום החובות ששולמו לאותה ישות לא יעלה על 10,000 PLN PLN בשנה קלנדרית נתונה,
  • מידע הנובע מהעותק שהוגש של האישור אינו מעורר ספקות סבירים באשר לעמידה בעובדות.

אם לא מתקיים לפחות אחד מהתנאים הנ"ל, נעשה שימוש רק בתעודה בצורתה המקורית.

כיצד מתעדכנת תעודת תושב המס?

תעודת תושב המס תקפה כל עוד העובדות שאושרו בה נותרות ללא שינוי. בשנים האחרונות אישרו רשויות המס עמדה זו, שהדוגמה הטובה ביותר לה היא פרשנותו של מנהל לשכת המס בוורשה מיום 26.4.10:

במצב החוקי הנוכחי, לפי הוראות חוק מס הכנסה, אין תקנות המגדירות את תקופת התוקף של תעודת מגורים. לפיכך, יש לראות כי האישור תקף כל עוד העובדות הכלולות בו נותרות ללא שינוי. כמובן שכלל זה אינו חל במצבים בהם תוכן התעודה מציין את תאריך התפוגה שלו, המציין את שנת המס, או מציין באופן ספציפי את התקופה שלגביה ניתן התעודה.

לאיזו מטרה ניתן אישור תושבות מס?

נישומים זרים המשיגים הכנסה ממקורות פולניים במצב בו יש להם אישור תושבות מס, רשאים להחיל כללי מיסוי זיכיון הנובעים מהסכמים בינלאומיים. החזקת מסמך זה היא דרישה הכרחית, כי אחרת ישות כזו מאבדת אוטומטית את האפשרות ליהנות מהעדפות מס בהקשר זה.