פחת - העקרונות החשבונאיים החשובים ביותר

אתר אינטרנט

היזם, בעת רכישת נכסים, עשוי לבצע מחיקת פחת מערכם ההתחלתי. עם זאת, על מנת שמחיקות אלו יהוו עלות הניתנת לניכוי מס, יש לחשבן בהתאם להוראות חוק המס. ראה כיצד יש ליישם את הפחת בצורה נכונה.

פחת של נכסים

פחת של נכסים עשוי להתבצע בצורה של מחיקה חודשית בתשלומים שווים, מדי רבעון או פעם אחת. ניתן לבצע מחיקת פחת כאשר הערך ההתחלתי של רכוש קבוע עולה על 3,500 PLN (לאנשים שהם משלמי מע"מ פעיל זה הסכום נטו, ולאנשים הפטורים ממע"מ - הסכום ברוטו). עם זאת, אם הערך ההתחלתי של נכס קבוע נמוך מ- 3,500 PLN, ניתן להפחיתו פעם אחת או להכניס אותו ישירות לעלויות.

בהתאם לחוק, נכס קבוע הוא נכס שנרכש או מיוצר בפני עצמו, הנמצא בבעלותו או בבעלות משותפת של הנישום. ביום קבלתו לשימוש, עליו להיות שלם ומבצעי.

נכסים שכנגדם ניתן לבצע פחת:

  • מבנים, מבנים וחצרים שהם רכוש נפרד,

  • מכונות, מכשירים ואמצעי תחבורה,

  • פריטים אחרים בעלי חיים שימושיים צפויים יותר משנה, המשמשים את הנישום למטרות הקשורות לפעילותו העסקית או שהוכנסו לשימוש על בסיס הסכם שכירות, חכירה או חכירה.

ללא קשר לחיים השימושיים הצפוי, גם הדברים הבאים כפופים לפחת:

  • השקעות בנכסים קבועים זרים,

  • מבנים ומבנים שנבנו על קרקע של מישהו אחר,

  • נכסים שאינם בבעלותו או בבעלות משותפת של הנישום, לעומת זאת, משמשים את היזם למטרות הקשורות לפעילותו העסקית, על בסיס הסכם חכירה שנכרת עם הבעלים או הבעלים המשותף של רכיבים אלו. זה אפשרי רק כאשר המשתמש מבצע את הפחת.

שיפור ושיפוץ רכוש קבוע

רכוש קבוע משופר הוא נכס שנבנה מחדש, הורחב, שוחזר, הותאם או עבר מודרניזציה. בעת ביצוע השבחה של רכוש קבוע יש לזכור כי ההוצאות שהוצאו לשם כך אינן עלויות הניתנות בניכוי ישיר. השבחת הנכס מעלה את ערכו ההתחלתי, ולכן ההוצאות יהיו הוצאה בדמות פחת חודשי. עם זאת, השיפור אינו משפיע על שיטת הפחת שאומצה בעבר. אם הפחתנו בעבר נכס נתון, למשל בשיטת הירידה, עדיין יש ליישם אותו, אבל מהערך ההתחלתי המוגדל.

לעומת זאת, שיפוץ לפי חוק הבניה הוא ביצוע עבודות בניה בבניין קיים, המורכבות משיקום המצב המקורי, ואינן מהוות תחזוקה שוטפת, תוך שימוש במוצרי בניה אחרים מאלה ששימשו במקור. מצב מותר. לפיכך, שיפוץ הוא החזרת מצבו המקורי של רכוש קבוע שהשתנה במהלך הפעולה. עם זאת, יש לזכור כי השיפוץ אינו יכול לשנות את אופיו ותפקודי הרכוש הקבוע. בניגוד לסכומים המוקצים להשבחות, עלויות הכרוכות בתיקון או החלפת אלמנטים בלויים, הולכות ישירות לעלויות הניתנות לניכוי במס במועד היווצרותן, ללא קשר לשווין.

פחת של השקעות בנכסים קבועים זרים

השקעה בנכס קבוע זר היא הוצאה על רכוש קבוע זר המשמש לצורכי פעילות עסקית על פי חוזה, למשל שכירות, שכירות או אופי דומה אחר. השקעות ברכוש קבוע חיצוני, לאחר כניסתם לשימוש, מופחתות ללא קשר לתקופת השימוש בהן.

חָשׁוּב!

מבנים או מבנים שנבנו על קרקע של מישהו אחר הם רכוש ולכן אינם נחשבים להשקעות ברכוש קבוע זר!

מחיקת פחת בנכסים קבועים זרים יכולים להתבצע באמצעות שיעורים סטנדרטיים או על ידי קביעת תקופות בודדות:

  • השקעות במבנים, חצרים או מבנים זרים - תקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ-10 שנים,

  • השקעות בנכסים קבועים זרים הנכללים בקבוצות 3-6 ו-8 KŚT - תקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ:

    • 24 חודשים - כאשר ערכם ההתחלתי אינו עולה על 25,000 PLN,

    • 36 חודשים - כאשר ערכם ההתחלתי גבוה מ- 25,000 PLN ואינו עולה על 50,000 PLN,

    • 60 חודשים - במקרים אחרים,

  • השקעות באמצעי תחבורה זרים לרבות מכוניות נוסעים - תקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ-30 חודשים.

חשוב שההוצאות הקשורות להתאמת רכוש קבוע זר לצרכי הפעילות העסקית יביאו להשבחתו. לפיכך, נישום, שנושא עלויות עבור רכוש קבוע זר, צריך להתייחס אליהם בעלויות המס באמצעות מחיקת פחת.

אם תקופת השכירות, השכירות או הסכם דומה אחר קצרה מתקופת ההפחתות, מחיקות ההפחתות מתבצעות עד סוף החודש בו הופסק ההסכם הרלוונטי.

השווי הלא מופחת של הרכוש הקבוע בפירוק

פחת של רכוש קבוע מורכב מביצוע מחיקות פחת עד שסכומם אינו שווה לערך ההתחלתי. עם זאת, קורה שבתקופת הפחת הרכוש הקבוע מושמד או נמכר. במצב כזה יש לחסל את הרכוש הקבוע.

החלק הלא מופחת מערכו של רכוש קבוע שנמשך מרישומי החברה (ופירוקו אושר בפרוטוקול) עשוי להוות עלות הניתנת לניכוי מס. הוצאות שנגרמו לצורך חיסול רכוש קבוע, כגון פירוק או גריטה של ​​מכונה פגומה, עשויות להוות גם עלות מס.

חָשׁוּב!

שוויו הלא מופחת של נכס קבוע נתון לפירוק עשוי להיות עלות מס, אם הפירוק אינו קשור לשינוי בסוג העסק.