פחת קבוצתי - מאפייני השיטה

אתר אינטרנט

כאשר מנהלים עסק, יזמים רוכשים לרוב נכסים קבועים בעלי ערך נמוך. כאשר ערכם עולה על 3,500 PLN נטו, הם מופחתים. אבל מה אם יש לנו הרבה רכוש קבוע מתחת לסכום הזה? ליזם יש אפשרות להפחית נכסים קבועים כאלה, לשלב אותם לנכס קבוע אחד בעל ערך גבוה ולאחר מכן להכיר אותו בעלויות על בסיס מחיקת פחת. זהו פחת קבוצתי. מאמר זה מספק תשובות כיצד לבצע פחת קבוצתי.

פחת - הגדרה

ירידת ערך היא תהליך הקשור לאובדן ערך של רכוש קבוע באמצעות שחיקתם הפיזית (הנובעת מתפעול) והבלאי הכלכלי (בעיקר תוצאה של התקדמות טכנולוגית).

במערכת המשפט הפולנית, הנושאים הקשורים לפחת מוסדרים בשלושה פעולות משפטיות:

  • חוק מ-26 ביולי 1991 על מס הכנסה אישי (PDOF),

  • החוק מ-15 בפברואר 1992 על מס הכנסה של חברות (PDOP),

  • חוק מיום 29 בספטמבר 1994 בנושא חשבונאות.

רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים, השקעות בנכסים קבועים חיצוניים, מבנים, מבנים על קרקע של מישהו אחר, נכסים אחרים שאינם מהווים את רכושו של הנישום, אך עומדים בתנאים לקיומם כרכוש קבוע עם אורך חיים שימושי צפוי של יותר משנה; המשמשים לפחת כפופים לפחת.למטרות הקשורות לפעילות העסקית המנוהלת או שהוכנסה לשימוש על בסיס הסכם שכירות, שכירות או חכירה (סעיף 22א לחוק PDOF וסעיף 16א לחוק PDOP).

סוגי פחת

ישנן מספר שיטות פחת שונות מהן הזכות לנישום לבחור את זו המתאימה לו ביותר. אלו הם בין היתר. פְּחָת:

  • ליניארי,

  • דגרסיבי,

  • טִבעִי,

  • פּרוֹגרֵסִיבִי,

  • שולי הכנסה,

  • מְשׁוֹעָר,

  • קְבוּצָה.

מהו פחת קבוצתי?

פחת קבוצתי היא שיטת פחת שבה נפדית קבוצת נכסים בעלי שימוש דומה במפעל, ערך התחלתי דומה ואורך חיים כלכלי דומה. שיטה זו חלה בדרך כלל על חפצים בעלי ערך יחידה נמוך (לא יעלה על 3,500 PLN).

ההיבט המשפטי של פחת קבוצתי

חוק מס הכנסה אינו קובע, אך גם אינו שולל, קיבוץ של אותם נכסים קבועים בעלי ערך נמוך. הם מדברים רק על זכות המשיכה מפחת באופן כללי, תוך התייחסות ההוצאות שנגרמו לרכישתם ישירות לעלויות הניתנות לניכוי במס בחודש הפעלתם או על ידי מחיקת פחת חד פעמית בחודש ההכנסה. אותם בשימוש או בחודש העוקב (סעיף 22ד לחוק PDOF). וסעיף 16ד לחוק PDOP).

עם זאת, האפשרות לבצע ניכויים כאלה מסופקת על ידי אמנות. סעיף 32 (6) לחוק החשבונאות, ממנו עולה כי לגבי נכסים קבועים בעלי ערך יחידה התחלתי נמוך, ניתן לקבוע מחיקות פחת או הפחתות באופן פשוט, על ידי ביצוע מחיקה קולקטיבית עבור קבוצות נכסים דומות ב. סוג ומטרה או על ידי מחיקת ערכם של סוג זה של רכוש קבוע באופן חד פעמי.

פחת קבוצתי - יתרונות וחסרונות

בשיטה הקבוצתית נקבע בסיס פחת משותף למספר קבוצות מסוג ומטרה דומים ומתבצעות מהן מחיקות קולקטיביות, כאשר במקרה של פחת פרטני נקבעים בסיסי פחת ושיעורים נפרדים לכל נכס.

השיטה הקבוצתית פשוטה יותר מכיוון שאינה מצריכה יישום של נהלים מפורטים להערכת אורך החיים השימושיים של כל נכס קבוע. חסרונו עשוי להיות קשיים בקביעת הערך השיורי (השיורי) של נכס בודד בעת מכירתו או פירוקו. בשיטה הפרטנית, ערך זה ידוע לכל תקופת שימוש ברכוש הקבוע. חסרון נוסף של הפחת הקבוצתי הוא שאינו משקף את המציאות הכלכלית.

מבחינה משפטית, הבחירה בשיטת הפחת הקבוצתית קבילה ולמרות היעדר ציון במעשי המס, אין להטיל עליה ספק ברשויות המס. כאשר בוחרים בשיטת הפחת הקבוצתית, יש לזכור כי מדובר בצורה מפושטת המבטיחה פשטות ולא דיוק של השתקפות המציאות.