פחת בעת שינוי צורת המיסוי

אתר אינטרנט

בהתאם לבחירת צורת המיסוי על ידי היזם, חלים כללים שונים על ניהול רישומים של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים וחישוב הפחת שלהם. נישומים המסדירים על בסיס תעריף אחיד רשום אינם צריכים לבצע מחיקות פחת. הם משלמים מס על ההכנסה המדווחת, מה שאומר שבקביעת בסיס המס הם לא לוקחים בחשבון עלויות הניתנות לניכוי מס, הכוללות פחת. עם זאת, אם הנישום ירצה לשנות את צורת המיסוי לכללים כלליים, יהיה צורך לקבוע את שווי חיובי הפחת המשפיעים על העלויות הניתנות לניכוי במס. לכן, פחת בעת שינוי צורת המיסוי עשוי להוות בעיות מסוימות ליזמים. בדוק איך לחשב את זה נכון!

פחת בעת שינוי צורת המיסוי - עקרונות כלליים

נישומים החייבים במס על עקרונות כלליים נדרשים לחשב פחת נכסים. ביום קבלת נכס לשימוש יש לקבוע את התקופה או השיעור ושיטת הפחת שלו. מחיקת פחת הקשורה לפחת (עד לגבול המוגדר עם הערך ההתחלתי של הנכס) נכללות בעלויות הניתנות לניכוי מס של תקופת הסילוק הנתונה. קביעת מחיקת פחת מתאפשרת הודות לרישומי הרכוש הקבוע והנכסים הבלתי מוחשיים, ששמירתם מתחייבת בחוק מס הכנסה. בהתאם לאמנות. 22 n פסקה. סעיף 2 לחוק זה, על הרישומים לכלול:

  • מספר סדורי,
  • תאריך הרכישה,
  • תאריך הקבלה לשימוש,
  • מפרט המסמך המאשר את הרכישה,
  • קביעת רכוש קבוע או ערך בלתי מוחשי וחוקי,
  • סמל של סיווג הרכוש הקבוע,
  • ערך התחלתי,
  • שיעור הפחת,
  • סכום מחיקת הפחת לשנת מס נתונה ומצטבר לתקופה שבה בוצעו מחיקות אלו, לרבות מועד הזנת הנכס אי פעם לפנקס (הרשימה), ולאחר מכן הוסר ממנו ונכנס מחדש,
  • ערך התחלתי מעודכן,
  • סכום הפחת המעודכן,
  • ערך שדרוג שמעלה את הערך ההתחלתי
  • מועד הפירוק וסיבה או מועד סילוקו.

יש לזכור כי ניהול רישום של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים הוא חובה. בהיעדר רישומים כאלה, לא ניתן יהיה לכלול את חיובי הפחת כעלויות הניכויות במס. פחת בעת שינוי צורת המיסוי הוא לרוב בעייתי כאשר הנישום מחליט לעבור מסכום חד פעמי שנרשם בסולם מס. אז מה הנושא של מחיקת פחת במקרה של הסדר סכום חד פעמי?

פחת בעת שינוי צורת המיסוי וסכום חד פעמי רשום

נישומים הממוסים בהתאם לעקרונות של סכום חד פעמי על הכנסות רשומות אינם נדרשים לבצע מחיקת פחת. בהתאם לאמנות. 15 שניות בסעיף 1 לחוק מס הכנסה בשיעור אחיד על הכנסות מסוימות שהרוויחו אנשים טבעיים, הנישומים נדרשים לנהל רק רשימה של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים. רשימה זו דומה למרשם הנכסים, היא לא מכילה רק מידע על מחיקת פחת.

המידע שיש לכלול ברשימה מצוין בסעיף 14 פסקה. 1 לתקנת שר האוצר מיום 17.12.2002 על ניהול רישומי הכנסות ורשימת רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים (יומן חוקים מס' 219, סימן 1836, בתיקון). מידע זה כולל:

  • מספר סדורי,
  • תאריך הרכישה,
  • תאריך הקבלה לשימוש,
  • מפרט המסמך המאשר את הרכישה,
  • קביעת נכס קבוע או נכס בלתי מוחשי,
  • הסמל של סיווג הרכוש הקבוע (KŚT) שהוצא על בסיס תקנות נפרדות,
  • ערך התחלתי,
  • שיעור הפחת,
  • ערך התחלתי מעודכן,
  • מועד הפירוק ועילת הפירוק או מועד סילוק הרכוש הקבוע או הנכס הבלתי מוחשי וחוקי.

פחת בעת שינוי צורת המיסוי - הסדר

מהו פחת בעת שינוי המיסוי ומתי יש לחייבו? ראשית, יש לזכור כי היעדר החובה לבצע מחיקות פחת בדמות מיסוי חד פעמי רשום, אין פירושו כי הפחת אינו פועל. בהתאם לאמנות. סעיף 5 לחוק PIT, במקרה של שינוי בצורת המיסוי, נישומים שהסתפקו עד כה על בסיס סכום חד פעמי שנרשם, מחויבים להקים מרשם רכוש קבוע הנדרש על פי עקרונות כלליים. רשומות אלה צריכות לכלול חיובי פחת לתקופת המס בצורה של מס הכנסה בשיעור אחיד או מס בטון. המשמעות היא שלאחר המעבר לכללים הכלליים, הנישום מחויב להתאים את מחיר הרכישה הראשוני של רכוש קבוע לירידת ערך שלו, כלומר פחת.

זאת ועוד, בעת שינוי צורת המיסוי - מסכום חד פעמי לכללים כלליים - זכות הנישום לבחור בשיטת הפחת של הרכוש הקבוע המוחזק.

במקרה של שינוי בצורת המיסוי מכללים כלליים לתעריף אחיד רשום, הנישום רשאי להמשיך לנהל רישומים של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים החלים על נישומים של ה-KPiR. הסיבה לכך היא שהרשומות מכילות את כל המרכיבים הנדרשים לרשימת הנכסים החלים בסכום החד פעמי שנרשם. השינוי היחיד במקרה זה יהיה העובדה שהנישום לא יכלול עוד כעלויות פחת, אשר בצורת מיסוי זו אינן רלוונטיות מבחינת קביעת בסיס המס וגובה המס.