50% עלויות מס עסקים

מס שירות

אנשים טבעיים המרוויחים הכנסה מזכויות יוצרים יכולים לנצל את עלויות המס המועדפות, המסתכמות עד 50% מסכום ההכנסה. אין שום מניעה מחברים לבצע את עבודתם כחלק מפעילותם העסקית. לכן, נשאלת השאלה האם גם בצורה זו ניתן לקחת בחשבון עלות של 50%. נושאים אלה יהיו נושא הניתוח הזה.

יוצר ו-50% ניכוי מס

במקרה של אנשים טבעיים המשיגים הכנסה מזכויות הקניין האמורות באמנות. 10 שניות 1 נקודה 7 לחוק PIT, ניתן להחיל עלויות מוגדלות של 50% בניכוי מס.

נציין כי בהתאם לאמנות.18 לחוק PIT, הכנסה מזכויות קניין נחשבת, בפרט, כהכנסה מזכויות יוצרים וזכויות קשורות במשמעותן של תקנות נפרדות, זכויות לעיצובים המצאתיים, זכויות לטופוגרפיה של מעגלים משולבים, סימני מסחר ועיצובים דקורטיביים, לרבות מכירת זכויות אלו כנגד תשלום.

הכנסות משימוש בזכויות יוצרים על ידי מחברים או מסילוק זכויות אלו מתרחשות כאשר מתקיימים שני תנאים. ראשית, יש צורך שנושא זכויות הקניין יופיע בצורת יצירה. שנית, ההכנסה המופקת חייבת להיות קשורה ישירות לשימוש בזכויות יוצרים מסוימות או בזכויות קשורות או לסילוקן, להיות תוצאה של שימוש או רגולציה כאלה בצורה של זכויות יוצרים או שכר מנהלים מתאים.

עם זאת, הנושא המעניין אותנו מתואר באמנות. 22 שניות 9 נקודות 1-3 לחוק PIT, שם צוין כי 50% העלויות נקבעות עבור:

  • תשלום היוצר עבור העברת הבעלות על המצאה, טופוגרפיה של מעגל משולב, דגם שימוש, עיצוב תעשייתי, סימן מסחרי או עיצוב דקורטיבי;

  • אגרת הרישוי בגין העברת זכות השימוש הנ"ל מסלולים;

  • השימוש של יוצרים בזכויות יוצרים ומבצעים בזכויות קשורות, במשמעות של הוראות נפרדות, או סילוק זכויות אלה על ידם.

כפי שניתן לראות, 50% מהעלויות קשורות אך ורק לניצול זכויות היוצרים של המחברים ליצירה נתונה.

בנוסף, שימו לב שחוק PIT מפרט קטלוג ספציפי של הכנסות המזכה ב-50% עלויות. ובכן, על פי אמנות. 22 שניות 9b לחוק PIT, עלויות אלה חלות על הכנסות המתקבלות מ:

  1. פעילות יצירתית בתחום האדריכלות, עיצוב פנים, אדריכלות נוף, הנדסת בניין, תכנון ערים, ספרות, אמנות, עיצוב תעשייתי, מוזיקה, צילום, יצירתיות אודיו ואודיו-ויזואלית, תוכנות מחשב, משחקי מחשב, תיאטרון, עיצוב תלבושות, סצנוגרפיה, בימוי, כוריאוגרפיה, יצירת כינורות אמנותית, אמנות עממית ועיתונאות;

  2. פעילות אמנותית בתחום המשחק, הבמה, המחול והקרקס וכן בתחום הניצוח, לימודי הווקאלי והאינסטרומנטליים;

  3. הפקת אודיו ואודיו;

  4. פעילות עיתונאית;

  5. פעילות מוזיאונית בתחום התערוכה, המדע, הפופולריזציה, החינוך וההוצאה לאור;

  6. פעילויות שימור;

  7. הזכות התלויה האמורה בסעיף. סעיף 2 2 לחוק מ-4 בפברואר 1994 בדבר זכויות יוצרים וזכויות קשורות, לפתח יצירה של מישהו אחר בצורה של תרגום;

  8. פעילות מחקר ופיתוח, מדעית, מדעית ודידקטית, מחקר, מחקר והוראה וכן פעילות דידקטית באוניברסיטה.

כהערה צדדית, נציין כי סך העלויות הניכויות במס לא יעלו על 85,528 PLN בשנת מס נתונה, אלא אם הנישום יוכל להוכיח שהן היו גבוהות יותר. במקרה זה, עלויות ההשגה מונחות בגובה העלויות שהוצאו בפועל (סעיף 22 (9א) ו-(10) לחוק PIT).

קבוצה ספציפית של יוצרים המשיגים הכנסות מניצול יצירות בעלות זכויות יוצרים שבבעלותם זכאיות ל-50% עלויות הניכוי במס.

זכויות יוצרים כחלק מעסק

בנוסף להכנסות מזכויות יוצרים, מאפשר חוק PIT אפשרות לקבל הכנסות מפעילות כלכלית שאינה חקלאית (סעיף 10(1)(3) לחוק).

בנקודה זו נציין כי באופן עקרוני, ההוראות אינן שוללות את האפשרות של יוצרים לקבל הכנסות מזכויות יוצרים קנייניות, לרבות ממכירת זכויות אלו בתשלום, במסגרת פעילותם הכלכלית. שכן אם ההכנסות הללו הושגו בתנאים המעידים על פעילותו של הנישום בצורה מאורגנת, רציפה ורווחית, התנאים הבסיסיים לפעילות כלכלית המפורטים באמנות. 5a נקודה 6 לחוק PIT.

לפיכך, מאחר והיוצר יכול להפיק הכנסה במסגרת פעילות כלכלית, מצב כזה מעלה את השאלה לגבי האפשרות להשתמש ב-50% בעלויות הניתנות לניכוי מס בהקשר זה.

בתגובה, יש להתייחס לאמנות. 22 שניות 12 לחוק PIT, הקובע כי ההכנסות האמורות בסעיף. 14, עלויות ההשתתפות העצמית האמורות בסעיף 1. 9.

בהתאם לאמנות. 14 שניות סעיף 1 לחוק, הכנסה מפעילות עסקית היא הסכומים המגיעים, גם אם לא התקבלו בפועל, לאחר למעט ערך הסחורה המוחזרת, שניתנו הנחות והנחות. במקרה של נישומים שמוכרים סחורות ושירותים החייבים במס על סחורות ושירותים, ההכנסה ממכירה זו נחשבת להכנסה בניכוי המס על סחורות ושירותים המגיעים.

לפיכך, לאור התקנה הנ"ל, האפשרות להתייחס ל-50% עלויות הניתנות לניכוי מס אינה חלה על כל מקורות ההכנסה.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

בהחלט נשללה האפשרות להשתמש בנורמת האומדן במקרה של מקור ההכנסה, שהוא פעילות כלכלית שאינה חקלאית. 50% העלויות מוחלות אפוא רק על הכנסות המתקבלות מזכויות קניין, המהוות מקור הכנסות נפרד מהפעילות הכלכלית.

ברור שאין פירוש האמור לעיל שיוצר עצמאי אינו יכול לקחת בחשבון עלויות כלשהן בניהול זכויות יוצרים. במקרה זה, הכלל הכללי הקבוע בסעיף. 22 שניות 1 לחוק PIT, הקובע כי עלויות הניתנות לניכוי מס הן עלויות שנגרמו על מנת להשיג הכנסה או לשמור או להבטיח מקור הכנסה, למעט העלויות המפורטות באמנות. 23.

כתוצאה מכך, העלויות יהיו כל הוצאות שהוצאו בפועל ומתועדות כהלכה הקשורות לזכויות יוצרים במהלך העסק. הוראות החוק שוללות רק את האפשרות להשתמש בתקן האומדן המפורט באמנות. 22 שניות 9 לחוק PIT.

כפי שציין בצדק מנהל KIS בפרשנות מיום 6 ביולי 2020 (מס' צורת יצירה או מיצג אמנותי ונפטר מזכויות או מימש את זכויותיו. יש להכיר בכך שהמונחים "שימוש" ו"סילוק" כוללים העברת זכויות יוצרים או מתן רישיון שימוש ביצירות או בחפצים בעלי זכויות קשורות.

עם זאת, האמור לעיל אינו חל על נישומים המשיגים הכנסה מחשבון זה במסגרת פעילותם העסקית.

במקרה של יוצרים המרוויחים הכנסות מזכויות יוצרים במסגרת פעילות עסקית שאינה חקלאית, עלויות השגת ההכנסות נכללות בסכום ההוצאות שהוצאו בפועל. נישומים אינם משתמשים בעלויות מס של 50% במקרה זה.

לסיכום האמור לעיל, אנו יכולים לציין כי סיווג ההכנסות שהושגו על ידי משלם מסים מזכויות יוצרים למקור הנזכר באמנות. 10 שניות 1 נקודה 3 מהאמור לעיל לחוק, כלומר פעילות כלכלית שאינה חקלאית, מבטלת במפורש את האפשרות להחיל 50% עלויות הניתנות לניכוי מס.